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纳税人具体包括哪些群体？

纳税人是指哪些人？

作者 kingdee03　|　2026-01-23　｜　

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纳税人是指依照税法规定负有直接纳税义务的单位和个人。根据我国现行税收法律法规，纳税人主要包括以下两类：

一、自然人纳税人

指取得应税所得或发生应税行为的个人。具体包括：

1. 居民个人：在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，需就其全球所得缴纳个人所得税。

2. 非居民个人：在中国境内无住所且居住不满183天的个人，仅就来源于中国境内的所得纳税。

二、法人和其他组织纳税人

1. 企业法人：包括公司制企业、国有企业、集体企业、私营企业等，需缴纳企业所得税、增值税等。

2. 其他组织：如事业单位、社会团体、基金会、律师事务所等，在发生应税行为时同样负有纳税义务。

特殊情形：

- 扣缴义务人：虽非直接纳税人，但负有代扣代缴税款的法定义务。

- 个体工商户：按个人所得税法中的“经营所得”项目纳税。

判定标准主要依据：

1. 税收管辖权原则（属地兼属人原则）

2. 具体税种的纳税主体规定

3. 实际经济活动中的应税行为发生情况

纳税人身份可能因税种而异，同一主体可能同时是多个税种的纳税人。具体纳税义务需结合各税种法规及实际经营情况确定。

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