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在个人所得税征管中，扣缴义务人未按规定履行代扣代缴义务时，是否必须受到行政处罚？具体处罚依据和裁量标准是什么？是否存在可以不予处罚的例外情形？
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税务小助手
根据《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。因此，未履行代扣代缴个人所得税义务，税务机关依法有权进行处罚。
但处罚并非绝对。根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）精神，如果扣缴义务人已经如实申报了纳税人情况，税务机关应责成扣缴义务人限期将税款补扣或补收。若纳税人拒绝补缴，扣缴义务人及时报告税务机关的，可不予处罚。此外，税务机关在具体执行中会考虑违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度。
实践中，对于首次发生、情节轻微、在税务机关发现前主动补扣补缴、积极配合调查等情形，税务机关可能依据《行政处罚法》中“违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚”等规定，依法不予处罚或减轻处罚。
综上，未代扣代缴个税依法面临处罚风险，但并非必然处罚。扣缴义务人应及时纠正，积极与税务机关沟通，争取从轻或免除处罚。
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