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小规模纳税人自行开具增值税专用发票后，在季度末应如何进行会计处理与纳税申报？具体涉及销售收入确认、增值税计提与缴纳的会计分录编制，以及申报表（如增值税纳税申报表）的填写方法与注意事项。
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会计小助手
小规模纳税人自开增值税专用发票，在季度末进行账务处理时，需区分是否达到增值税起征点。核心是准确计提应交增值税。
**一、季度销售额未超过30万元（起征点）**
享受免征增值税政策，但自开专票部分不免税。
1. 确认收入时，按价税合计金额借记“应收账款”等，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税”。
2. 季度末，将免征的普票部分增值税转入“其他收益”或“营业外收入”。分录为：
借：应交税费—应交增值税（普票部分税额）
贷：其他收益/营业外收入（免征部分）
3. 此时，“应交税费—应交增值税”科目余额即为自开专票部分的应纳税额。次月申报缴纳时：
借：应交税费—应交增值税（专票部分税额）
贷：银行存款
**二、季度销售额超过30万元**
全额计算缴纳增值税，无需区分普票与专票。
1. 确认收入分录同上。
2. 季度末，“应交税费—应交增值税”科目余额即为本季度全部应纳税额。申报缴纳时：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
**关键要点**：
1. 务必通过“应交税费—应交增值税”科目归集全部销项税额，便于准确计算与申报。
2. 未达起征点时，仅普票部分享受免税，专票部分必须依法缴税。
3. 账务处理需与增值税申报表数据保持一致，确保账表相符。
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