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企业所得税年度纳税申报表填写步骤详解

在填写《企业所得税年度纳税申报表》时，对于A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中“其他相关费用”的限额计算具体应如何操作？如果委托外部机构进行研发，对应的研发费用应填入哪一行？

作者 kingdee03　|　2026-01-23　｜　

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税务小助手

企业所得税年度纳税申报表填写需依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，并严格按照国家税务总局发布的最新版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》及相关修订公告的要求进行。核心步骤如下：

1. **基础信息填报**：准确填写纳税人识别号、名称、所属行业、从业人数、资产总额等基本信息，这些数据直接关系到后续税收优惠适用和小型微利企业判定。

2. **主表（A100000）填报**：此表是总表，数据主要来源于后续各明细表。关键在于正确计算“利润总额”、“应纳税所得额”、“应纳税额”和“实际应纳所得税额”。利润总额数据一般直接取自企业年度利润表。

3. **明细表填报**：根据企业实际发生的涉税事项，选择填写相关附表。重点包括：

* **收入、成本费用明细表**（如A101010、A102010）：详细列示各类收入与支出。

* **纳税调整项目明细表（A105000）**：这是难点与核心。需对会计处理与税法规定存在差异的项目进行调增或调减，例如业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、资产折旧摊销等。

* **税收优惠明细表**（如A107010至A107050）：如企业享受研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、所得减免等，必须在此部分准确填报。

* **境外所得与弥补亏损表**（A108000、A106000）：涉及境外税收抵免或以前年度亏损弥补的需填写。

4. **核对与申报**：完成所有表格填写后，务必进行表内、表间逻辑关系核对，确保数据勾稽一致。核对无误后，通过电子税务局或前往办税服务厅进行正式申报，并按时缴纳税款。

**重要提示**：填报前请务必准备好年度财务报表、相关账簿凭证以及享受税收优惠的备查资料。政策复杂或业务特殊的企业，建议咨询主管税务机关或专业税务师。

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