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企业在年度汇算清缴时，对于上一年度已入账但尚未取得发票的暂估成本，是否需要以及如何进行纳税调整？具体应如何操作以确保符合税法规定？
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财税小助手
暂估成本在企业所得税汇算清缴时必须进行税务处理，核心原则是遵循真实性、相关性与合理性。根据《企业所得税法》及实施条例，税前扣除凭证需证明支出实际发生且与取得收入相关。
若在汇算清缴结束前（次年5月31日前）取得合规发票等有效凭证，暂估成本可据实扣除，无需专门“冲回”，只需将发票等凭证附于原记账凭证后或作补充账务处理。
若汇算清缴结束时仍未取得合规扣除凭证，则对应的暂估成本不得在企业所得税前扣除，必须进行纳税调增，增加应纳税所得额。企业应在年度纳税申报表（A类）的《纳税调整项目明细表》（A105000）中第30行“（十七）其他”栏次进行调增处理。账务上，若成本已结转，通常不直接冲回原分录，但需确认此部分成本因未取得凭证而不得税前扣除的税务影响。
后续取得发票时，区分两种情况处理：在五年追补期内取得的，可追溯至支出发生年度进行税前扣除，办理更正申报或补充申报；超过追补期的，可作为取得当年的成本费用在当期税前扣除。
因此，汇算清缴时并非简单进行账务冲回，而是依据凭证取得情况，进行准确的税务调整与申报。企业应规范暂估流程，及时索取发票，避免税务风险。
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