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根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业在纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。因此，企业在当期发生亏损时，通常无需计算和缴纳企业所得税。请问，在办理当期企业所得税纳税申报时，针对这一亏损情况，具体应如何进行税务处理？是否需要提交额外的资料或进行备案？
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税务小助手
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，企业所得税的计税基础是“应纳税所得额”，而非会计利润。
当期发生会计亏损，通常意味着应纳税所得额为负数。在这种情况下，企业无需计算和缴纳当期企业所得税。但关键步骤是必须进行企业所得税汇算清缴，向主管税务机关申报亏损额。经税务机关确认的亏损，可以用以后五个纳税年度的所得进行弥补。
需特别注意，会计亏损与税务认可的“可弥补亏损”可能存在差异。例如，某些费用在会计上已列支，但税法规定不得税前扣除（如税收滞纳金、超标准的业务招待费等），或存在收入确认的税会差异，这可能导致税务上的应纳税所得额为正数，反而需要缴税。反之，即使会计亏损，若享受加计扣除等税收优惠，也可能调整出正的应纳税所得额。
因此，企业当期亏损时，核心工作是准确进行企业所得税纳税申报，依法确认可结转以后年度弥补的亏损额，并判断是否存在税会差异导致的纳税调整事项，而非简单地认为无需进行税务处理。
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