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高新企业研发人员出差费用能否享受加计扣除政策？

根据《高新技术企业认定管理办法》及研发费用加计扣除相关政策，我公司作为高新技术企业，其研发部门人员因研发项目需要，赴外地参与技术协作与交流所产生的差旅费用（包括交通费、住宿费、伙食补助费等），在计算企业所得税时，是否可以作为研发费用享受加计扣除税收优惠？具体应符合哪些条件和核算要求？

作者 kingdee03　|　2026-01-23　｜　

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林风

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及后续相关文件规定，高新技术企业研发人员出差费用是否可以加计扣除，需区分具体情况。

**可以加计扣除的部分：**

研发人员为从事研发活动而直接发生的**差旅费**，属于“人员人工费用”和“直接投入费用”之外的“其他相关费用”。此项费用可纳入加计扣除范围，但受总额限制。即，此类“其他相关费用”的总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

**不可加计扣除的部分：**

1. 研发人员出差期间发生的**餐饮费、招待费**等，属于与研发活动非直接相关的支出，不得加计扣除。

2. 非专门从事研发活动的人员（如管理人员、财务人员等）的差旅费，或研发人员出差从事非研发活动的差旅费，均不得归集为研发费用进行加计扣除。

**实操要点：**

企业需建立健全研发费用辅助账，准确**区分和归集**研发人员因研发项目出差发生的直接差旅费，并保留完整的证明材料，如出差审批单、行程证明、研发项目立项报告等，以备税务机关核查。

总之，高新企业研发人员因研发活动产生的直接差旅费，在符合规定并满足限额要求的前提下，可以享受加计扣除税收优惠。

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