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我公司是一般纳税人，近期采购了一批原材料并取得了增值税专用发票，但对应的产品尚未生产完成，因此本月没有产生销项税额。请问这种情况下，进项税额应如何进行账务处理？在增值税纳税申报时又该如何填写申报表？
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财税小助手
一般纳税人仅有进项税额而无销项税额时，需按以下步骤处理账务与申报：
**账务处理：**
1. **认证抵扣：** 按规定时限（如勾选确认平台）对取得的合规增值税专用发票进行认证或勾选，确认进项税额。
2. **会计记账：** 将认证后的进项税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目借方。由于无销项，该科目借方余额将形成“留抵税额”。
3. **报表列示：** 期末，将“应交增值税”明细科目的借方余额（即留抵税额），在资产负债表“其他流动资产”或“应交税费”项目以负数列示。
**纳税申报：**
1. **增值税申报：** 如实填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
* 附表二：在“本期认证相符且本期申报抵扣”栏次填报已认证的进项税额。
* 主表：将进项税额填入第12栏“进项税额”，由于无销项，第11栏“销项税额”为0。最终，第17栏“应抵扣税额合计”与第18栏“实际抵扣税额”通常等于进项税额，第19栏“应纳税额”为0，第20栏“期末留抵税额”体现留抵金额。
2. **附加税费申报：** 当期增值税应纳税额为0，对应的城市维护建设税、教育费附加等附加税费计税依据为0，进行零申报。
**核心要点：**
* 进项税额可正常认证形成留抵税额，留待未来有销项税额时抵扣。
* 务必按期完成增值税及附加税费的纳税申报（即使为零申报），避免逾期产生处罚。
* 确保进项发票业务真实、合规，与企业的经营相关，否则可能涉及不得抵扣或税务风险。
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