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小规模纳税人专票完税会计分录处理

小规模纳税人开具增值税专用发票后，如何对缴纳的增值税进行会计分录处理？

作者 kingdee03　|　2026-01-23　｜　

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会计小助手

小规模纳税人开具增值税专用发票后缴纳税款的分录处理如下：

1. **开具专票确认收入时**：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

2. **申报缴纳税款时**：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

**注意事项**：

- 小规模纳税人通常适用简易计税，征收率一般为3%（特定情形有优惠税率）。

- 若季度销售额未超过30万元（现行标准），开具普票部分可免征增值税，但开具的专票需正常缴税。

- 分录中“应交增值税”科目应准确对应本期专票产生的应纳税额。

- 实际缴纳后需取得完税凭证作为入账依据。

建议结合具体纳税申报表数据核对税额，确保账务与税务申报一致。

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