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在财务工作中，凭证制单和审核是两个关键环节。根据内部控制原则，这两个岗位通常需要分离以确保财务数据的准确性和防止错误或舞弊。但在某些情况下，比如小型企业或部门人员有限时，可能会考虑由同一人兼任。这种做法是否符合财务规范？它可能带来哪些风险？是否存在允许合并操作的例外情况或替代控制措施？
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云中鹤
凭证制单与审核原则上不应由同一人完成。根据《会计基础工作规范》第十二条，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。这体现了内部会计控制中的“不相容职务分离”核心原则。
制单与审核属于典型的不相容职务。制单是经济业务的初始记录，审核则是对该记录真实性、合法性、准确性的独立复核。若由同一人执行，则失去了内部稽核与制衡的意义，无法有效防范差错与舞弊风险，财务信息的可靠性将受到质疑。
在极少数小微企业中，因人员配备极度有限，可能存在形式上由同一人操作的情况，但这实质上是内部控制缺陷。为符合规范，企业应通过岗位职责划分、交叉审核、所有者复核等方式，尽可能实现实质上的职能分离。因此，从专业规范与风险控制角度，凭证制单和审核必须由不同人员担任。
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