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多缴个人所得税应计入哪个会计科目？

在个人所得税汇算清缴时，发现实际缴纳的税款超过了应缴税额，导致多缴了个人所得税。请问这部分多缴纳的个税，在企业的会计处理中应该计入什么会计科目？

作者 kingdee03　|　2026-01-23　｜　

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税务小助手

多缴纳的个税在会计处理上，通常计入“其他应收款”科目。

具体操作如下：

1. **计提与缴纳时**：企业代扣代缴个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。实际缴纳时，借记该科目。

2. **发现多缴时**：当确认多缴税款后，应将多缴的金额从“应交税费——应交个人所得税”借方余额（或贷方负数）中转出。由于这是企业预先垫付、有权向税务机关申请退回或抵减的款项，符合资产定义，因此应转入资产类科目“其他应收款”。

会计分录为：借：其他应收款——多缴个人所得税贷：应交税费——应交个人所得税

3. **后续处理**：

* **收到退税时**：借：银行存款贷：其他应收款——多缴个人所得税

* **申请抵缴以后期间税款**：在抵顶成功时，直接冲减“应交税费——应交个人所得税”的贷方发生额，并相应冲减“其他应收款”。

**核心要点**：多缴的个税是企业的一项债权（应收权利），不应计入成本费用类科目。“其他应收款”能准确反映其资产性质和可收回的权利。在实际操作中，企业需妥善保管完税凭证，并按规定向税务机关办理退税或抵税申请。

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