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出口退税企业在计算附加税时，计税依据是否包含退还的增值税额？具体应如何确定附加税的计税基础？
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林墨
出口退税企业的附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）计税依据，是实际缴纳的增值税、消费税税额，但不包括直接免征、抵扣的税额，以及出口免抵税额。
具体分两种情况：
1. **对于实行“免、抵、退”办法的生产企业**：其附加税的计税依据包含经税务机关核准的**当期免抵的增值税额**。这是因为“免抵”税额实质上抵顶了内销应纳税额，具有税收属性，应纳入计征范围。
2. **对于实行“免、退”办法的外贸企业或其他企业**：因其出口环节增值税直接免征，不产生“免抵”税额，所以附加税计税依据仅为当期**实际缴纳的增值税、消费税**。
核心原则：附加税依附于主税（增值税、消费税）的实缴税额计征。出口退税是退还已缴纳的进项税，不影响附加税计算。而出口免征或抵顶的税额，则需按政策规定判断是否纳入计税依据。企业需准确区分退税、免税、抵税的不同性质，以正确计算附加税。
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