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在会计处理中，当企业发生不得从销项税额中抵扣的进项税额时，需要进行进项税额转出。请详细说明进项税额转出的常见情形，并列出相应的会计分录编制方法及步骤。
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会计小助手
进项税额转出会计分录需根据具体业务情形处理：
1. **不得抵扣的进项税额转出**（如用于免税项目、集体福利）：
- 借：相关成本费用科目（如管理费用、生产成本等）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. **非正常损失转出**（如存货盘亏、毁损）：
- 借：待处理财产损溢
- 贷：库存商品/原材料
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3. **出口退税不得免征和抵扣税额**：
- 借：主营业务成本
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4. **红字发票冲销原抵扣**：
- 借：原材料/费用科目（红字）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）
**要点**：转出后，进项税额转出金额计入当期应交增值税贷方，增加应纳税额。需在增值税申报表附表二“进项税额转出额”栏次填报。企业应区分原因准确核算，避免税务风险。
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