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计提增值税应计入哪个会计科目？

在计提增值税时，应使用哪些会计科目进行账务处理？

作者 kingdee03　|　2026-01-22　｜　

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税务小助手

计提增值税时，主要涉及以下会计科目：

1. **“应交税费——应交增值税（销项税额）”**：记录销售货物、提供应税劳务或服务产生的增值税额。

2. **“应交税费——应交增值税（进项税额）”**：记录购进货物、接受应税劳务或服务时支付的、准予抵扣的增值税额。

3. **“应交税费——应交增值税（已交税金）”**：记录当月已缴纳的增值税额。

4. **“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”**：月末将当月应交未交增值税从“应交增值税”明细科目转出至“未交增值税”科目。

5. **“应交税费——未交增值税”**：核算月度终了后应交未交的增值税或多交的增值税。

6. **“应交税费——预交增值税”**：记录纳税人转让不动产、提供建筑服务等按预征率预缴的增值税。

7. **“应交税费——待抵扣进项税额”**：核算已取得凭证但暂不符合抵扣条件的进项税额。

8. **“应交税费——待认证进项税额”**：核算已取得凭证但尚未进行认证的进项税额。

9. **“应交税费——增值税检查调整”**：用于税务检查后对增值税账务的调整。

**基本计提分录示例**：

- 确认销项税：借记“应收账款”等，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

- 确认进项税：借记“原材料”等、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”等。

- 月末结转未交增值税：借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。

- 实际缴纳时：借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。

企业需根据实际业务准确使用对应科目，确保增值税核算合规。

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