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公司收到上级工会返还的工会经费后，应如何进行会计账务处理？具体的会计分录是什么？是否需要区分企业留成部分与上级工会返还部分？返还经费用于职工活动支出时，又该如何记账？
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财务小助手
工会经费返还的账务处理需区分企业会计准则与小企业会计准则。按《企业会计准则第9号——职工薪酬》，计提工会经费时借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——工会经费”。实际上缴上级工会时，借记“应付职工薪酬——工会经费”，贷记“银行存款”。收到部分返还时，若返还资金仍由企业工会专用，可借记“银行存款”，贷记“其他应付款——工会经费”；若企业工会单独建账核算，则企业账上可借记“银行存款”，贷记“其他应付款——工会经费”，并划拨至工会账户。若返还资金按规定用于职工活动等，实际支出时借记“其他应付款——工会经费”，贷记“银行存款”。
采用《小企业会计准则》处理类似，计提时借记“管理费用”等，贷记“应付职工薪酬”。上缴与返还的银行存款科目处理与上述一致。关键点是返还经费通常需专款专用，独立核算，不应直接冲减成本费用。具体操作还需遵循当地工会及税务部门的规定。
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