计提增值税的会计分录如何编制？

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云淡风轻

计提增值税的会计分录主要涉及“应交税费”科目。具体分录根据业务类型有所不同：

 

**1. 销售商品或提供劳务时计提销项税额：**

借：应收账款 / 银行存款 等

贷：主营业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

 

**2. 采购商品或接受劳务时确认可抵扣进项税额：**

借：库存商品 / 原材料 / 管理费用 等

    应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 / 银行存款 等

 

**3. 月末结转未交增值税：**

若“应交增值税”明细科目为贷方余额（即销项大于进项）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

若为借方余额（留抵税额），则无需结转，留待下期继续抵扣。

 

**4. 次月实际缴纳时：**

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

 

**要点说明：**

*   以上为一般纳税人采用标准科目设置下的处理。小规模纳税人通常只需设置“应交税费—应交增值税”科目，计提时直接计入贷方，缴纳时借方冲减。

*   “应交增值税”明细科目下还可根据管理需要设置“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。

*   确保分录符合《企业会计准则》及国家最新税法规定，实际操作中应以当期销项税额与可认证抵扣的进项税额为准进行计提。

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