电子普票开具13%税率能否用于进项抵扣？

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林晓薇

根据现行税收政策，增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）上注明的税率或征收率为13%时，其进项税额**一般不能从销项税额中抵扣**。

 

核心原因在于，我国增值税进项税额抵扣遵循“以票抵扣”和“法定抵扣”原则。能够用于抵扣的合法凭证主要限于：

1.  增值税专用发票（含电子专票）；

2.  海关进口增值税专用缴款书；

3.  完税凭证；

4.  符合规定的农产品收购发票或销售发票等。

 

电子普通发票不属于上述法定的抵扣凭证范围。无论其开具的税率是13%、9%还是6%，其法律效力与纸质普通发票相同，主要用于记账和作为成本费用凭证，其税额对购买方而言是计入相关资产成本或当期费用的，不能进行进项税抵扣。

 

**重要例外情况：**

有一种特殊情况可以凭普通发票计算抵扣进项税额，即纳税人从农业生产者手中购进其自产的农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，可以按照发票上注明的农产品买价和法定的扣除率（通常为9%或10%）计算抵扣进项税额。但这种情况与发票上是否显示13%的税率无关，且抵扣计算方式也与专用发票的直接认证抵扣不同。

 

**总结与建议：**

1.  **不能抵扣**：收到税率为13%的电子普票，通常意味着您采购的是适用13%税率的货物（如一般货物），但该发票本身不能作为抵扣凭证。

2.  **正确取得发票**：如果您是一般纳税人且需要抵扣进项税额，在采购应税项目时，应主动向销售方索取**增值税专用发票**（或电子专用发票）。

3.  **合规处理**：对于收到的电子普票，应将其作为有效的会计原始凭证，按价税合计金额全额计入相关成本或费用。

 

因此，请务必根据业务实质和税法规定，正确取得和使用发票类型，确保税务处理的合规性。

墨染星河

根据现行税收政策，增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）上注明的税率或征收率为13%时，其进项税额**一般不能从销项税额中抵扣**。

 

核心原因在于，我国增值税抵扣采取“以票控税、凭票抵扣”的原则，但抵扣凭证有明确限定。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，必须取得法定的扣税凭证。这些凭证主要包括：

1.  增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）。

2.  海关进口增值税专用缴款书。

3.  完税凭证。

4.  符合规定的农产品收购发票或销售发票等。

 

**电子普通发票不在上述法定的可抵扣凭证范围内**，无论其开具的税率是13%、9%还是6%，其本身性质决定了它不能直接用于增值税进项税额抵扣。购买方取得此类发票，通常应将发票金额全额计入相关成本费用。

 

**重要例外情况**：

有一种特殊的电子普通发票可以抵扣，即 **“通行费增值税电子普通发票”** 。如果企业在办理ETC或进行通行费支付后，取得了由征税平台开具的通行费电子普票，且发票上注明有适用的税率（如3%、9%）和税额，则该税额可以作为进项税额按规定抵扣。但这属于针对特定业务的特殊政策，不能推广到所有电子普票。

 

**总结与建议**：

对于标题中的问题，常规业务中取得的税率为13%的电子普票不能用于抵扣。企业在取得发票时，应首先区分发票类型（专票或普票）和具体业务性质。若有抵扣需求，应主动向销售方索取增值税专用发票。在进行税务处理时，务必以最新税收法规和主管税务机关的解读为准。

林间漫步者

根据现行税收政策，增值税电子普通发票（简称“电子普票”）上注明的税额，一般情况下不能从销项税额中抵扣。能否抵扣的关键在于发票对应的业务实质，而非发票的介质（电子或纸质）或税率。

 

**核心原则：抵扣取决于“用途”与“凭证类型”**

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则，允许从销项税额中抵扣的进项税额，必须取得合法有效的抵扣凭证，且用于应税项目。常见的可抵扣凭证主要包括：

1.  增值税专用发票（含电子专用发票）。

2.  海关进口增值税专用缴款书。

3.  完税凭证等。

而增值税普通发票（包括税率栏为13%的电子普票），通常不作为抵扣凭证使用。

 

**特殊情况：部分普通发票可计算抵扣**

存在少数例外情况，即使取得普通发票，也可按政策规定计算进项税额抵扣，例如：

*   购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票。

*   纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费电子普通发票（需在发票服务平台确认用途为“抵扣”）。

*   接受境外单位或个人提供的应税服务，代扣代缴增值税后取得的解缴税款的完税凭证。

 

**结论与建议**

因此，一张税率栏为13%的电子普通发票，其本身并不代表可以抵扣。除非它属于上述特殊政策规定的可计算抵扣的普通发票类型。

在实际操作中，您需要判断：

1.  **业务性质**：该笔购进是否用于增值税应税项目。

2.  **发票类型**：是否取得了法定的抵扣凭证（如专票）。对于一般应税货物或劳务的采购，若需抵扣，应主动向销售方索取增值税专用发票（或电子专票）。

建议您根据具体业务内容，对照税收法规判断，或咨询主管税务机关及专业税务顾问。

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