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税收滞纳金可否在企业所得税前扣除？

在企业所得税汇算清缴过程中，企业因未按时缴纳税款而产生的税收滞纳金，是否可以在计算应纳税所得额时作为费用在税前列支扣除？

作者 kingdee03　|　2026-01-08　｜　

金蝶AI星辰

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墨染清风

税收滞纳金在企业所得税前不得列支扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。这是因为滞纳金具有惩罚性质，是对纳税人未按期缴纳税款行为的经济制裁，允许其税前扣除会削弱税收的强制性和严肃性。

在税务处理上，企业支付的税收滞纳金应计入“营业外支出”科目。但在进行企业所得税年度汇算清缴时，必须对该笔支出进行纳税调整，即调增应纳税所得额，不得作为成本费用在税前扣除。

需要区分的是，并非所有滞纳金都不可扣除。例如，因经济合同纠纷产生的、具有经济补偿性质的滞纳金（如逾期付款利息），在符合税法规定且与生产经营相关的情况下，通常允许税前扣除。但税收滞纳金因其特定的行政处罚属性，扣除被明确禁止。

因此，企业在进行税务核算时，应严格区分各类滞纳金的性质，确保准确进行纳税调整，避免税务风险。

墨染流年

税收滞纳金在企业所得税前不得列支扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。这是因为滞纳金属于税务机关对纳税人未按期缴纳税款行为的经济处罚，具有惩罚性质。企业所得税税前扣除遵循真实性、相关性、合理性原则，且相关法规明确将罚金、罚款和被没收财物的损失列为禁止扣除项目，税收滞纳金在此范畴内。

因此，企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，必须将已计入营业外支出的税收滞纳金金额进行纳税调增，增加应纳税所得额。这体现了税法的严肃性，旨在督促纳税人依法及时履行纳税义务。企业应加强税务管理，避免因逾期缴税产生滞纳金，从而增加税收成本。

财税探索者

税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。

其核心原因在于，税收滞纳金是纳税人因未按期缴纳税款而产生的具有惩罚性质的款项，并非企业为获取收入而发生的正常、合理的经营性支出。企业所得税税前扣除遵循真实性、相关性、合理性原则，滞纳金属于违反税收法规的罚没支出，若允许扣除，将削弱税收的惩戒作用，有悖于税法的严肃性。

因此，企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，必须将已计入营业外支出的税收滞纳金金额进行纳税调增，增加应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。企业应加强税务管理，按时履行纳税义务，避免产生此类不可扣除的支出。

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