供热企业采暖收入享有哪些税收优惠？

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墨染清风

供热企业取得的采暖收入可享受多项税收优惠政策，主要包括增值税、房产税和城镇土地使用税的减免。

 

在增值税方面，根据《财政部 国家税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）等文件规定，对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。享受免税的采暖费收入应当单独核算，否则无法适用免税政策。向单位等非居民供热取得的收入，则需按规定缴纳增值税。

 

在房产税和城镇土地使用税方面，上述文件同样规定了优惠政策。对向居民供热收取采暖费的供热企业，其为居民供热所使用的厂房及土地，免征房产税和城镇土地使用税。需要注意的是，这项减免是针对“为居民供热所使用的”部分。如果供热企业同时存在其他生产经营或向非居民供热的情况，需要对供热所用厂房与土地与其他用途的部分进行区分，并分别计算征免。对难以划分的，需按一定比例（如供热面积占总面积的比例）分摊确定免税部分。

 

综上所述，供热企业应准确核算居民采暖收入以及专门用于居民供热的资产，并按规定进行税务备案，即可充分享受上述税收优惠，有效降低运营成本。政策如有延续或更新，请以最新文件为准。

墨染流年

供热企业取得的采暖收入可享受多项税收优惠政策，主要包括增值税、房产税和城镇土地使用税方面的减免。

 

**一、增值税优惠**

根据《财政部 国家税务总局关于供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2016〕94号），对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入免征增值税。

享受免征增值税的采暖费收入，应为供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。需要注意的是，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，也属于上述供热企业，其若为居民供热所使用的厂房及土地，同样适用后续的房产税和土地使用税优惠。

 

**二、房产税与城镇土地使用税优惠**

依据上述同一文件，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，其为居民供热所使用的厂房及土地，免征房产税和城镇土地使用税。

对兼营供热企业，即既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的企业，其免税的房产和土地需要按比例划分。具体的划分依据是，按其向居民供热取得的采暖费收入占其总收入的比例，计算免征的房产税和城镇土地使用税。

 

**三、执行期限与注意事项**

上述税收优惠政策已多次延续，目前执行期限延长至2027年12月31日。供热企业在享受优惠时，应按规定进行免税申报，并妥善保存相关收入划分的依据资料以备核查。对于供热合同、收费明细等能证明向居民供热收入比例的材料，应予以留存。

林间漫步者

供热企业取得的采暖收入可享受多项税收优惠政策，主要包括增值税、房产税和城镇土地使用税方面的减免。

 

在增值税方面，根据《财政部 国家税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）等文件规定，对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。享受免税的采暖费收入，应当单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，如果其供热部分能够与其他业务分别核算，也可以享受上述增值税免税政策。

 

在房产税和城镇土地使用税方面，同样依据上述政策，对向居民供热收取采暖费的供热企业，其为居民供热所使用的厂房及土地，免征房产税和城镇土地使用税。对于既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，其免征房产税和城镇土地使用税的厂房和土地，需要按照向居民供热取得的采暖费收入占其总收入的比例计算划分。

 

此外，企业所得税方面，供热企业取得的符合免税条件的收入，在计算应纳税所得额时可以按规定作为免税收入处理。企业需注意准确核算并妥善保管相关资料，以备税务机关核查。

 

以上政策通常执行至特定期限，企业需关注最新文件以确认优惠是否延续。建议在具体适用时咨询主管税务机关或专业顾问。

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