- 按领域
- 按产品
- 分角色
- 分行业
- 分场景
通用行业
行业定制
- 资料下载
- 免费工具
- 支持与社区
- 客户支持
- 微信扫一扫 抢先体验成长指数小程序
在企业所得税汇算清缴过程中，如果计算出应退税款，会计人员应如何进行正确的账务处理？具体分录涉及哪些会计科目，是否需要调整以前年度的损益或影响当期的所得税费用？
_compressed_1767768536574.png)
会计小陈
汇算清缴时退还的企业所得税，属于多缴税款的退回，会计处理需区分执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》的情况，核心是调整“以前年度损益调整”或直接计入当期损益。
**一、 执行《企业会计准则》的企业**
处理原则：退还的所得税影响以前年度损益，应通过“以前年度损益调整”科目核算，并调整期初留存收益。
1. 收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
2. 结转多计提的所得税费用（冲减）：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
3. 将“以前年度损益调整”余额结转至留存收益：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
同时，可能需调整盈余公积（按比例）：
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
**二、 执行《小企业会计准则》的企业**
处理原则：采用未来适用法，退还的所得税直接计入收到当期的损益，简化处理。
收到退税款时：
借：银行存款
贷：所得税费用（或营业外收入，但更推荐使用“所得税费用”以保持费用与收入的配比性）
**重要提示：**
1. 上述分录适用于汇算清缴后税务机关直接退还多缴税款的情形。若选择抵缴下一年度应纳税额，则不做收款分录，将多缴税款保留在“应交税费”借方余额即可。
2. 实务中需依据税务机关出具的《税收收入退还书》或相关凭证入账。
3. 此处理不影响当年（汇算所属期次年）的利润表所得税费用项目，仅调整资产负债表相关项目或影响退款当期的损益。
_compressed_1767768554793.png)
墨染流年
企业在汇算清缴时收到退还的企业所得税，应根据具体情况进行账务处理。
**1. 多缴税款退还**
若因预缴税款超过年度应纳税额而退税，应冲减当期所得税费用：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
同时结转：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：所得税费用（或以前年度损益调整）
**2. 享受税收优惠退还**
如因享受政策性优惠（如高新技术企业税率优惠、即征即退等）收到退税，通常计入当期损益：
借：银行存款
贷：所得税费用（或“其他收益”，具体根据企业会计准则判断）
**3. 以前年度退税**
涉及以前年度多缴税款的退还，应通过“以前年度损益调整”科目处理：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
最后将“以前年度损益调整”余额转入留存收益。
**注意事项**：
- 若退税涉及跨年度，需注意是否调整对应年度的汇算清缴申报表。
- 企业采用《企业会计准则》或《小企业会计准则》时，科目名称可能略有差异（如“所得税费用”或“税金及附加”）。
建议结合具体退税原因与会计准则要求进行分录处理，确保账务准确合规。
_compressed_1767768573323.png)
财务小助手
汇算清缴时退还的企业所得税，通常涉及两种情况，会计处理有所不同。
**情况一：预缴税款大于全年应纳税额，产生多缴退税**
这是最常见的情形。企业在年度汇算清缴后，确定上年度多预缴了企业所得税，税务机关按规定予以退还。
1. **收到退税款时**：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
此分录冲减“应交税费”贷方余额，反映多缴税款的收回。
2. **如果在上年度决算报表报出前（即资产负债表日后事项期间）收到退税**，且金额重要，应作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的所得税费用及税款：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
同时，结转“以前年度损益调整”余额至“利润分配——未分配利润”，并调整盈余公积。
3. **如果在上年度决算报表报出后才收到退税**，则通常不追溯调整，直接计入收到当期的损益：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：所得税费用（或借记“所得税费用”红字）
**情况二：因税收优惠政策（如即征即退、先征后退等）获得的退税**
此类退税属于政府补助性质，通常不计入当期所得税费用，而应作为当期损益。
收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他收益（执行《企业会计准则》）
或 贷：营业外收入（执行《小企业会计准则》）
**核心要点**：处理退税分录前，需首先区分退税性质是汇算清缴多缴退还，还是政策性税收返还。前者核心是调整前期所得税费用或当期损益；后者则按政府补助进行会计处理。建议在处理时以税务机关的退税批复文件为依据。
已有 1 个回答 | 7月前
已有 3 个回答 | 7月前
已有 3 个回答 | 7月前
已有 3 个回答 | 7月前
已有 2 个回答 | 7月前
近年来，家装建材行业在消费升级与政策推动下呈现新的发展态势，但传统经营模式中的管理粗放、流程割裂等痛点持续制约企业发展。作为服务上万家家装建材企业的数字化转型专家，金蝶云星辰通过深度洞察行业特性，构建了覆盖全业务场景的解决方案体系，帮助企业实现从供应链到财务管理的全链路升级。
批量开票是不是很麻烦呢，这个操作的流程是什么样子的呢？今天我们就根据金蝶的两款软件来了解一下批量的进行开票是怎么操作的。
仓库作为企业物资流转核心枢纽，账本是管理“神经中枢”，助力中小企业实现库存精准管控、成本优化、风险预警，金蝶AI星辰作为数字化账本，高效解决库存管理痛点。
在数字化转型加速的当下，ERP系统已从大企业“专属工具”转变为各规模企业提升效率的核心引擎，通过整合财务、采购等流程实现数据共享与自动化，主要有本地部署、云原生等类型，企业需按规模等选择适配方案。
摘要：十大进销存软件排名你知道吗？金蝶AI星辰以高效管理仓库进销存，解决库存积压、缺货危机，助力小企业提升运营效率与市场竞争力。
商贸公司如何高效部署财务软件？金蝶AI星辰提供一站式解决方案，从需求分析到系统上线全程指导，帮助企业实现财务数字化管理，提升运营效率与决策精准度。
本文为新手卖家推荐5款易上手的电商ERP系统，其中金蝶AI星辰以其全面的功能覆盖，帮助商家高效管理财务、进销存等核心业务。
随着电商爆发式增长，快递网点日均订单量飙升，传统手工录单、匹配模板方式难应对，选择打单软件时核心需求集中在效率提升、成本控制、数据协同三大维度，金蝶AI星辰成理想之选。
