企业间借款利息专票能否抵扣增值税？

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林晓薇

企业间借款利息开具的增值税专用发票，其进项税额**不能**用于抵扣增值税。

 

这主要基于以下政策规定：

 

1.  **贷款服务的进项税额不可抵扣**：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》，“贷款服务”属于增值税应税项目。同时，该文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款明确：纳税人购进的**贷款服务**，其进项税额**不得从销项税额中抵扣**。

 

2.  **企业间借款利息属于贷款服务**：非金融企业之间直接的资金借贷（包括收取的利息、资金占用费等），在增值税上被定性为“贷款服务”。因此，借款方支付利息时，即使收到贷款方开具的增值税专用发票，其发票上注明的进项税额也属于“购进贷款服务”产生的税额，根据上述规定，不得抵扣。

 

3.  **相关支出仍可税前扣除**：需要注意的是，虽然进项税额不能抵扣，但企业支付的符合规定的借款利息支出，在计算企业所得税时，可以作为财务费用在税前扣除（需符合关联债资比等限制性规定）。

 

**总结**：企业因借款支付利息而取得的增值税专用发票，其用途是作为利息支出和财务核算的合法凭证，但发票上注明的增值税额不能计入进项税额进行抵扣。接受发票的企业应按规定将该进项税额计入相关成本费用科目。

墨染流年

企业间借款利息开具的增值税专用发票，其进项税额**不能**用于抵扣增值税。

 

核心原因在于，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）及相关规定，企业购进的**贷款服务**，其进项税额不得从销项税额中抵扣。而企业之间的资金借贷（无论是否关联方），在增值税上被明确界定为“贷款服务”。

 

具体分析如下：

 

1.  **政策依据**：财税〔2016〕36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》将“贷款服务”定义为将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。同时，该文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确指出：“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

 

2.  **税务处理**：

    *   **收款方（提供贷款企业）**：收取利息时，应按照“贷款服务”缴纳增值税（一般纳税人税率6%），并可向付款方开具增值税专用发票。

    *   **付款方（接受贷款企业）**：即使取得了合规的增值税专用发票，因其属于“购进贷款服务”，对应的进项税额**不允许抵扣**，只能将利息支出和相应的税额一并计入财务费用或相关资产成本，在企业所得税前按规定扣除。

 

3.  **例外情况**：需要区分“贷款服务”与“其他金融服务”。如果企业支付的是与贷款不直接相关的**金融服务手续费**（如银行结算手续费、账户管理费等），取得合规专票的进项税额通常可以抵扣。

 

**总结**：企业间借款利息属于“贷款服务”范畴，政策明确其进项税额不得抵扣。因此，收到利息专票后，应做进项税额转出处理，将价税合计全额计入成本费用。在进行税务处理和账务核算时，务必严格区分，避免产生税务风险。

金融探索者

企业间借款利息开具的增值税专用发票，其进项税额**不可以**从销项税额中抵扣。

 

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）及相关规定，增值税进项税额抵扣遵循“以票控税、凭票抵扣”的原则，但同时也设置了“负面清单”。企业借款利息支出正属于不可抵扣的项目之一。

 

具体依据如下：

1.  **贷款服务进项税不可抵扣**：财税〔2016〕36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》将“贷款服务”纳入增值税征税范围。同时，该文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款明确：纳税人购进的**贷款服务**，其进项税额**不得从销项税额中抵扣**。

2.  **企业间借款属于贷款服务**：非金融企业之间直接的资金借贷行为，在增值税上被界定为“贷款服务”。因此，支付利息方（接受贷款服务方）取得利息增值税专用发票，即使发票真实合法，其对应的进项税额也不能用于抵扣自身的增值税销项税额。

3.  **相关手续费同样不可抵扣**：与贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额同样不得抵扣。

 

**总结与建议**：

企业支付的借款利息，其增值税进项税额不能抵扣。在会计处理上，应将支付的利息总额（含增值税额）计入财务费用或相关资产成本。虽然专用发票无法用于抵扣，但仍应按规定索取并妥善保管，作为企业所得税税前扣除的合法凭证。在进行税务筹划时，企业需注意区分不同性质的利息支出（如与生产经营相关的银行流动资金贷款利息，其进项税同样不可抵扣），避免产生税务风险。

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