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计提税费的会计分录如何正确编制？

计提税费时，会计分录通常根据具体税种进行记录。例如，计提企业所得税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。对于其他税费如增值税、附加税等，也需根据实际计提情况分别处理。请问在计提不同税种时，具体的科目设置和借贷方应如何准确记录？

作者 kingdee03　|　2026-01-04　｜　

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墨染清风

计提税费的会计分录主要涉及企业所得税、增值税、附加税等常见税种，具体处理如下：

**1. 企业所得税**

通常在季度或年度终了时，根据应纳税所得额计提：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

**2. 增值税**

增值税为价外税，一般通过“应交税费——应交增值税”科目核算，计提与缴纳通常结合进行。例如销售业务确认销项税额，采购业务确认进项税额，月末若销项大于进项，需结转未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

下月缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

**3. 附加税（如城建税、教育费附加）**

根据实际缴纳的增值税、消费税为基础计提：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

实际缴纳时分录同企业所得税。

**注意事项：**

- 计提依据需符合税法规定，准确计算应纳税额。

- 不同税种对应科目不同，企业所得税计入“所得税费用”，附加税计入“税金及附加”。

- 若享受税收优惠或存在调整事项，需按税法规定进行相应处理。

建议结合企业具体业务与税务规定操作，必要时咨询专业机构。

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