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我公司通过银行对公账户向供应商支付了一笔货款，但对方一直未开具相应发票。请问在这种情况下，我公司在进行企业所得税汇算清缴时，是否需要对该笔未取得发票的支出进行纳税调增处理？
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林晓薇
对公账户付款后未收到发票，是否需要纳税调增，需根据具体情况判断，核心在于该笔支出是否属于与企业取得收入直接相关的合理支出。
**原则上需要调增**：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但税前扣除凭证（通常指发票）是证明支出真实、合法、相关的关键依据。如果仅通过对公账户付款，但长期未能取得合规发票（如增值税发票等），在年度企业所得税汇算清缴时，该笔支出因缺乏合法有效的税前扣除凭证，税务机关通常不予认可，因此需要进行纳税调增，即增加当年的应纳税所得额。
**例外与补救措施**：在某些特殊情况下，如对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，其支出可以凭收款凭证及内部凭证作为扣除依据。此外，如果款项已付且业务真实，只是发票暂时未到，企业应在当年度汇算清缴期结束前（次年5月31日前）积极催收补开发票。若能在汇算清缴期结束前取得合规发票，则无需调增；若之后取得，可在发票取得年度进行追溯调整。
**建议**：企业应加强财务管理，确保支出后及时取得发票。对于已付款但暂未取得发票的情况，应作为重要事项管理，积极催收，避免因凭证缺失导致多缴税款或产生税务风险。
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墨影随行
对公账户付款后未收到发票，在企业所得税处理上通常需要进行纳税调增。
根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但税前扣除凭证（如发票）是证明支出真实、合法、有效的关键依据。
具体到您的情况：
1. **原则上需要调增**：在年度企业所得税汇算清缴结束前（即次年5月31日前），如果仍未取得符合规定的发票等税前扣除凭证，该笔已支付的款项对应的成本费用，不得在企业所得税前扣除。因此，在办理汇算清缴时，需要将该笔支出金额进行纳税调增，增加当年的应纳税所得额。
2. **后续取得可追补扣除**：如果在汇算清缴结束后才取得发票，根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，企业可在取得发票等凭证的当年，追溯调整该项支出所属年度的应纳税所得额，申请退税或抵减以后年度税款，但追补年限不得超过五年。
3. **特殊情况的处理**：如果对方为依法无需办理税务登记的单位或个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除依据。若对方注销、撤销等特殊原因无法补开发票，可凭相关证明材料证实支出真实性后，准予扣除。
**核心建议**：企业应加强财务管理，及时催收发票。对于已付款未开票的业务，应在汇算清缴前积极解决。若确实无法在当年取得，务必做好纳税调增，并保留好合同、付款凭证等资料，以备未来符合条件时进行追补扣除。
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财务小助手
对公账户付款后未收到发票，是否需要纳税调增，需根据具体情况判断，核心在于该笔支出是否真实发生且与企业取得收入相关，以及是否符合税法规定的扣除凭证要求。
根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但税前扣除需遵循“真实性、相关性、合理性”原则，并需提供合法有效的凭证。
**主要分析如下：**
1. **支出真实性与相关性**：如果该笔对公付款确属企业为生产经营发生的真实、必要且合理的成本费用（如采购货物、接受服务等），即使暂时未取得发票，其经济实质仍属于可扣除的支出。
2. **扣除凭证要求**：根据国家税务总局公告2018年第28号规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，除特殊情况外，应以发票作为税前扣除凭证。因此，发票是主要的合法扣除凭证。
3. **税务处理与调整**：
* **汇算清缴结束前取得发票**：在企业所得税年度汇算清缴结束前（次年5月31日前）能补开、换开发票的，支出允许在该年度税前扣除，无需纳税调增。
* **汇算清缴结束后仍未取得发票**：如果在汇算清缴结束时仍未取得符合规定的发票，则该笔支出不得在发生年度税前扣除，必须在进行企业所得税汇算清缴时进行纳税调增，增加应纳税所得额。
* **后续取得发票的处理**：对应年度未能扣除的支出，在以后年度取得符合规定的发票等凭证时，可追溯至支出发生年度进行扣除，但追补扣除年限不得超过5年。
**建议**：企业应加强财务管理，及时索取发票。对于已付款未开票的业务，应积极催收。在汇算清缴前，务必梳理此类情况，确保凭证齐全，避免不必要的税务风险与资金占用。
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