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增值税与所得税返还是否均属政府补助？

在会计处理中，增值税和企业所得税的返还是否都可以被归类为政府补助？

作者 kingdee03　|　2025-12-25　｜　

金蝶AI星辰

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墨云轻

增值税和企业所得税返还并不都属于政府补助，需要根据具体政策性质和会计处理原则进行区分。

从会计和税务实践看，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。关键判断依据在于该返还是否具有“无偿性”和“直接来自政府”的特征。

**增值税返还**的情况较为复杂：

1. 即征即退、先征后退等税收优惠，通常属于政府补助。因为企业已全额缴纳增值税，后续退还是政府为鼓励特定行业或行为而给予的额外利益，符合无偿性特征。

2. 出口退税（增值税）**不属于**政府补助。其实质是退还企业购进环节承担的进项税额，避免国际重复征税，是企业垫付资金的返还，不具有无偿性。

**企业所得税返还**：

1. 针对特定区域（如部分开发区）、特定行业或满足特定条件（如高新技术企业、软件企业）的税率优惠或税款返还，通常属于政府补助。这是政府为达成经济政策目标而给予的优惠。

2. 常规的汇算清缴多缴税款退回，属于差错更正或预缴调整，**不属于**政府补助。

**核心区分要点**：

- **性质**：是否属于企业正常经营过程中应享有的权益。出口退税和税款汇算清缴退还是企业固有权利，不属于额外补助。

- **依据**：是否有明确的政策性文件规定其优惠和扶持性质。

因此，判断税款返还是否属于政府补助，必须依据具体政策规定、返还原因及会计准则（如《企业会计准则第16号——政府补助》）进行具体分析，不能一概而论。

墨染流年

增值税和企业所得税返还并不都属于政府补助，需根据具体政策性质进行区分。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。判断的关键在于是否具有“无偿性”和“直接来源于政府”的特征。

**增值税返还**需区分两种情况：

1. **即征即退、先征后退等税收优惠**：属于政府补助。因为企业已全额缴纳增值税，后续退还是政府给予的额外优惠，具有无偿性。

2. **出口退税**：不属于政府补助。其实质是退还企业购进环节已支付的进项税额，避免国际重复征税，属于对已缴税款的抵扣，不具有无偿性。

**企业所得税返还**通常属于政府补助。常见形式包括：

- 地方为招商引资，对部分企业缴纳的所得税地方留成部分给予返还。

- 针对高新技术企业、小微企业等实施的所得税减免或返还政策。

这类返还的本质是政府对企业的一种财政激励，符合无偿取得资产的特征。

**核心区别**在于款项是否属于企业已支付税款的对价返还。若返还与企业原纳税义务直接对应（如出口退税），则不属于补助；若属于政策性的额外优惠（如即征即退、所得税奖励），则属于政府补助。企业在会计处理时应依据业务实质进行判断，确保准确核算。

财税探索者

增值税和企业所得税返还并不都属于政府补助，需要根据返还的性质和依据进行区分。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。其核心特征在于“无偿性”，即企业不需要向政府支付对价。

**增值税返还（即征即退、先征后退等）** 通常属于政府补助。这是因为此类返还是国家为鼓励特定行业或行为（如资源综合利用、软件产品等）而制定的专项税收优惠政策。企业按照税法规定正常缴纳增值税后，政府根据政策将其已缴纳的部分税款无偿返还给企业。企业享有返还利益并未提供额外的商品或服务作为直接对价，符合“无偿性”特征。

**企业所得税返还** 的情况则较为复杂，需具体分析：

1. 属于政府补助的情形：如果返还源于地方政府为招商引资、促进区域发展等目的，依据地方性政策或约定，对企业已缴纳的所得税地方留成部分给予的财政奖励或补贴，其本质是政府给予的优惠或激励，具有无偿性，应认定为政府补助。

2. 不属于政府补助的情形：如果返还属于因税收法规变化（如税率调整）、汇算清缴产生的多缴税款退税、或者符合条件的税收减免（如高新技术企业税率优惠），其性质是纠正多缴税款或依法计算后的应缴税额减少，是企业与政府之间债权债务关系的结算，不具有“无偿性”，因此不属于政府补助。

总结而言，增值税返还一般属于政府补助；而企业所得税返还需依据其政策实质判断，基于地方奖励政策的返还属于政府补助，而属于依法退税或税率优惠导致的税负减少则不属于。