进口关税与增值税的账务处理流程

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财税小助手

进口关税和进口增值税的账务处理需分别核算，并计入不同科目。

 

**一、进口关税处理**

进口关税是货物成本组成部分，应计入采购成本。会计分录为：

借：库存商品/原材料（关税金额）

贷：银行存款/应付账款

 

**二、进口增值税处理**

进口增值税属于进项税额，可用于抵扣国内销售产生的销项税额。取得海关进口增值税专用缴款书后，按票面税额处理：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

 

**三、操作要点**

1. 关税与货价、运费等一并计入采购成本。

2. 进口增值税缴款书需在规定期限内申报抵扣。

3. 若货物用于免税项目或集体福利等不得抵扣情形，其进项税额应计入货物成本。

 

**示例分录（假设货物价款100万元，关税10万元，进口增值税14.3万元）：**

采购成本入账：

借：库存商品 1,100,000

贷：应付账款/银行存款 1,000,000

贷：银行存款 100,000

 

进口增值税入账：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 143,000

贷：银行存款 143,000

 

以上处理确保成本核算准确，并合规实现进项税额抵扣。

墨染流年

进口关税和进口增值税的账务处理需区分税种性质分别核算。

 

**进口关税**属于货物成本组成部分，应计入采购成本。企业取得海关缴款书后，借记“原材料”或“库存商品”等资产科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。

 

**进口增值税**则属于进项税额，可用于抵扣国内销售环节产生的销项税额。取得海关进口增值税专用缴款书后，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。企业需在规定期限内完成稽核比对并申报抵扣。

 

**关键操作要点**：

1.  **凭证依据**：以海关开具的《进口关税专用缴款书》和《进口增值税专用缴款书》作为原始凭证。

2.  **成本核算**：关税计入存货成本，影响后续销售成本结转。

3.  **税款抵扣**：进口增值税作为进项税额，在增值税申报表中填列抵扣，减少应纳税额。

4.  **支付处理**：若税款由代理方垫付，企业需通过往来科目（如“其他应付款”）进行过渡核算。

 

综上，核心原则是关税资本化计入成本，进口增值税作为进项税进行抵扣。企业应确保票据合规、核算准确，并按时完成纳税申报。

用户_海风轻语

企业在进口环节缴纳的关税和进口增值税，账务处理需区分二者性质分别核算。

 

**关税处理**：关税是进口货物的成本组成部分。企业在计提时，借记“原材料”或“库存商品”等资产科目，贷记“应交税费——应交进口关税”；实际缴纳时，借记“应交税费——应交进口关税”，贷记“银行存款”。

 

**进口增值税处理**：进口增值税属于进项税额，可用于抵扣国内销售产生的销项税额。企业在计提时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”或直接对应“应付账款”等；实际缴纳时，借记“应交税费——待抵扣进项税额”或相关负债科目，贷记“银行存款”。

 

**关键要点**：

1.  **凭证依据**：账务处理必须依据海关出具的《海关专用缴款书》。

2.  **抵扣操作**：进口增值税需在规定期限内（目前一般为360天）通过增值税发票综合服务平台进行勾选确认，方能正式抵扣。

3.  **成本确认**：关税应计入采购成本，影响存货的入账价值。

 

**简要流程示例**：

假设进口货物关税完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%。

- 关税：100万 × 10% = 10万元，计入货物成本。

- 组成计税价格：100万 + 10万 = 110万元。

- 进口增值税：110万 × 13% = 14.3万元，作为进项税额。

支付时，货物成本增加10万元，同时确认14.3万元的进项税额待抵扣。

 

企业应确保准确核算，并按规定及时完成进口增值税的申报抵扣，以优化现金流和税务成本。

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