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在实际工作中，企业或个人有时会发生已支付款项但暂时未取得发票的情况，例如预付费用、向无法开具发票的供应商付款等。这种情况下，相关的支出能否在会计上确认入账？如果可以，应如何进行账务处理以确保符合会计准则和税务规定？
林晓薇
未取得发票的支出，在符合真实性、相关性的前提下，可以入账，但不得在企业所得税前扣除。
根据《企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但扣除凭证的核心要求是真实性，发票是主要的但不是唯一的合法凭证。
**会计处理上**：只要经济业务真实发生，企业就应根据权责发生制原则，凭合同、付款凭证、内部审批单、货物或服务接收证明等内部凭证及对方开具的收据等，将支出确认为成本或费用，据实入账。
**税务处理上**：根据国家税务总局2018年第28号公告，企业在境内发生的支出，属于增值税应税项目的，原则上应以发票作为税前扣除凭证。如果对方为依法无需办理税务登记的单位或个人，其小额零星支出（按次不超过增值税起征点）可以收款凭证及内部凭证作为扣除凭证。对于其他因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开发票的情况，在提供相关证实资料后，支出允许税前扣除。
**重要提示**：对于应取得而未取得发票的支出，税务机关有权要求企业在汇算清缴期结束前补开。逾期未能补开的，相应支出不得在发生年度税前扣除，需做纳税调增处理，缴纳企业所得税。同时可能面临发票管理方面的行政处罚。
因此，企业应规范管理，及时索取发票，避免因凭证不合规带来的税务风险与经济损失。
墨染流年
未取得发票的支出，在符合真实性、相关性、合理性原则的前提下，原则上可以入账，但税务处理上存在差异，且可能带来税务风险。
**会计处理：**
根据《企业会计准则》，费用的确认遵循权责发生制。只要该项支出真实发生、与公司经营活动相关、金额合理，即使暂时未取得发票，也应当根据合同、付款凭证、内部审批单等原始凭证，在费用发生的当期确认为成本或费用，以保证财务报表的真实性与完整性。
**税务处理：**
根据国家税务总局公告2018年第28号文规定，企业在境内发生的支出，**应以发票作为税前扣除凭证**。未取得合规发票的相应支出，在年度企业所得税汇算清缴时，需进行纳税调增，即不得在企业所得税前扣除，需补缴相应税款。
**实务操作与建议：**
1. **及时入账：** 凭其他内部凭证（如付款记录、合同、收据等）先行入账，确保账务及时性。
2. **催收发票：** 积极向供应商催收合规发票。若在汇算清缴期（次年5月31日）结束前取得发票，可追溯至费用发生年度进行税前扣除。
3. **特殊情形处理：** 对于小额零星支出（个人每次不超过500元），可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除依据。因对方注销、撤销等特殊原因无法补开发票的，需提供相关证明资料证实支出真实性后方可扣除。
4. **规避风险：** 长期或大额无票支出将引发税务关注，增加稽查风险。企业应规范财务管理，优先选择能提供合规发票的供应商。
**总结：** 无票支出可会计入账，但税务扣除受限。企业应尽快取得发票，避免因无法税前扣除而多缴税款，并降低税务风险。
墨染流年
未取得发票的支出，在符合真实性、相关性的前提下，可以入账，但该笔支出在企业所得税前不得扣除，需在汇算清缴时进行纳税调增。
根据《企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但税前扣除凭证管理办法明确规定，发票是证明支出真实性的重要凭证。对于境内发生的支出，属于增值税应税项目的，原则上应以发票作为税前扣除凭证。
实际操作中，会计处理与税务处理需分开：
1. **会计入账**：只要经济业务真实发生，有合同、付款凭证、内部审批单等证明业务实质的材料，即可根据会计准则确认为成本或费用。
2. **税务处理**：由于缺少合规的发票（或其他规定的税前扣除凭证），该笔支出在计算当期企业所得税时不能扣除。企业应在年度汇算清缴时，主动将该笔支出金额进行纳税调整，增加应纳税所得额。
**重要提示**：企业应积极向对方索取发票。若在汇算清缴期结束前能补开、换开发票，相应支出仍可追溯至发生年度扣除。若因对方注销、撤销等特殊原因无法补开，可凭相关证实资料（如合同、付款凭证、注销证明等）作为扣除凭证。
因此，无票支出可以入账核算，但会形成税务上的暂时性差异，增加企业当期税负。规范财务管理，及时取得合规票据，是企业控制税务风险的关键。
已有 1 个回答 | 6月前
已有 3 个回答 | 6月前
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