非高新技术企业研发费用加计扣除范围有哪些？

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林晓薇

根据现行税法规定，非高新技术企业同样可以享受研发费用加计扣除税收优惠政策，其可加计扣除的研发费用范围与高新技术企业基本一致，主要依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等文件确定。

 

具体可加计扣除的费用主要包括以下七类：

1.  **人员人工费用**：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.  **直接投入费用**：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.  **折旧费用**：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.  **无形资产摊销**：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.  **新产品设计费等**：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.  **其他相关费用**：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7.  **财政部和国家税务总局规定的其他费用**。

 

需要注意的是，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出。对于未单独核算或划分不清的支出，不得实行加计扣除。同时，政策明确排除了诸如产品常规升级、科研成果直接应用、社会科学研究等活动的费用。

墨染流年

非高新技术企业同样可以享受研发费用加计扣除政策，其适用范围与高新技术企业基本一致。根据现行税法及相关规定，可加计扣除的研发费用主要包括以下方面：

 

1. **人员人工费用**：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

 

2. **直接投入费用**：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

 

3. **折旧费用与长期待摊费用**：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

 

4. **无形资产摊销**：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

 

5. **设计试验等费用**：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

 

6. **其他相关费用**：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

 

企业需注意，上述费用必须属于财税规定范围内的研发活动所产生，并应按规定设置辅助账，准确归集核算，留存备查。

林间漫步者

根据现行税法规定，即使未被认定为高新技术企业，只要企业发生了真实的研发活动，其符合规定的研发费用同样可以享受税前加计扣除的税收优惠。可加计扣除的研发费用范围主要包括以下方面：

 

1. **人员人工费用**：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

 

2. **直接投入费用**：

   - 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

   - 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

   - 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

 

3. **折旧费用与长期待摊费用**：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

 

4. **无形资产摊销**：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

 

5. **设计试验等费用**：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

 

6. **其他相关费用**：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

 

**重要提示**：企业需对研发费用进行单独核算，并准确归集上述项目。同时，相关研发活动需不属于税法规定的负面清单行业（如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业等），且应为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。建议企业在实际操作中，详细参考国家税务总局的相关公告并咨询专业机构，确保合规享受政策。

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