机票代理服务费能否抵扣进项税？

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林逸风

根据现行增值税政策，经纪代理服务中涉及的机票款项，其进项税额抵扣需区分具体情况，核心在于判断纳税人是否为该项客运服务的“实际负担方”。

 

**关键政策依据：**

根据《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定，纳税人（一般为旅行社或票务代理公司）提供经纪代理服务，向客户收取并代为支付的机票、酒店等费用，可以扣除这部分代收转付金额后，以其取得的全部价款和价外费用余额为销售额计算缴纳增值税。同时，文件明确，其从客户收取并代为支付给航空公司的机票款，对应的进项税额**不得**从销项税额中抵扣。

 

**核心逻辑与操作：**

1.  **对于经纪代理方（如旅行社）：** 您作为服务提供方，收取的机票款属于代收代付款项，并非您的销售收入。因此，您向航空公司支付票款并取得的增值税电子普通发票（或注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单），其进项税额**不能由您申报抵扣**。您应凭相关凭证作为代收代付的核算依据。

2.  **对于实际购票方（客户）：** 如果客户是增值税一般纳税人，且机票用于符合规定的生产经营活动（如员工因公出差），则客户可以凭取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，或经纪代理方开具的增值税专用发票（需分别列明经纪代理服务费和代收的机票款），按规定计算抵扣进项税额。此时，抵扣主体是客户，而非经纪代理方。

 

**总结：**

在经纪代理服务模式下，机票款本身对应的进项税额，**由服务的实际购买方和最终消费者（符合条件的客户）抵扣**，而非提供经纪代理服务的纳税人。代理方应准确核算代收代付金额，并按规定开具发票。建议在实际操作中，与客户明确发票开具方式及抵扣责任。

墨染星辰

根据现行税收政策，经纪代理服务中涉及的机票款，其进项税额抵扣问题需区分具体情况处理。

 

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，纳税人提供经纪代理服务，其销售额为取得的全部价款和价外费用，**扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额**。对于机票款，关键在于区分其性质：

 

1.  **作为代收代付款项处理**：如果旅行社或代理公司以委托方名义购买机票，并向客户收取机票款，再转付给航空公司，此机票款属于代收代付性质。在开具增值税发票时，经纪代理服务的销售额不包含这部分机票款，通常通过“差额征税”方式开票。在这种情况下，企业支付机票款并取得的增值税电子普通发票（或注明旅客身份信息的行程单），其进项税额**不得用于抵扣**，因为相关费用已从销售额中扣除。

 

2.  **作为自身经营成本处理**：如果企业自行购买机票用于生产经营（如员工出差），并取得合规的增值税扣税凭证（如增值税专用发票、电子普通发票等），且不属于用于免税项目、集体福利或个人消费等规定不得抵扣的情形，则其进项税额**可以按规定抵扣**。

 

**总结**：在经纪代理服务中，代为支付的机票款作为代收代付项目时，其进项税额不能抵扣；若为企业自身经营发生的购票支出，且用途符合规定，则可抵扣。实际操作中需准确核算，并按规定取得和保管合规票据。

云游四海客

根据现行税收政策，经纪代理服务中涉及的机票款进项税额抵扣问题，需要区分具体情况处理。

 

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的相关规定，航空运输代理企业提供经纪代理服务时，销售额为收取的全部价款和价外费用扣除向客户收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费以及支付给航空运输企业的机票款后的余额。这通常被称为“差额征税”政策。

 

在抵扣方面，关键点在于发票的开具和取得：

1.  **如果代理企业选择差额征税**：其向客户开具的增值税发票上，机票款部分通常不得开具增值税专用发票（即不能开具专票给客户用于抵扣）。同时，代理企业支付给航空运输企业的机票款，即使取得增值税专用发票，其进项税额**不得**从销项税额中抵扣。

2.  **如果代理企业未选择差额征税**：即按收取的全部价款和价外费用全额开具增值税发票，则其支付给航空运输企业的机票款，在取得合规增值税专用发票的前提下，相应的进项税额**可以**按规定进行抵扣。

 

**核心总结**：采用“差额征税”方式是导致代为支付的机票款本身进项不可抵扣的主要原因。企业需根据自身经营模式和计税方法，判断机票款对应的进项税额能否抵扣。实际操作中，建议企业准确进行税务备案和核算，并确保取得合规票据，以规避税务风险。

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