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免税发票能否用于进项税抵扣？

关于免税公司开具的发票，企业能否将其作为进项税额进行抵扣？

作者 kingdee03　|　2025-12-12　｜　

金蝶AI星辰

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墨染清风

根据现行税收法规，免税公司开具的发票通常不能用于抵扣进项税额。原因如下：

增值税抵扣链条的核心是“以票控税、环环抵扣”。当纳税人销售货物或提供应税服务适用免税政策时，其对应的进项税额按规定不得抵扣，需做转出处理。因此，免税公司在开具发票时，只能开具税率栏为“免税”的普通发票，或选择放弃免税并开具税率为“0%”的发票（如涉及零税率政策），但这类发票上均不显示可抵扣的增值税额。

对于受票方而言，取得此类免税发票，因发票上未记载合法的增值税额，故无法作为增值税专用发票进行进项税额抵扣。这在《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则中有明确规定。

**重要例外情况：**

若免税公司**主动放弃免税**并按规定缴纳增值税，则可向税务机关申请领用增值税专用发票。受票方取得此类专票，且用于应税项目，在符合其他抵扣条件的前提下，其进项税额允许抵扣。

**总结与建议：**

1. 常规情况下，免税发票不能抵扣。

2. 如业务需要抵扣，应与销售方（免税公司）沟通其是否可放弃免税并开具增值税专用发票。同时需评估对方放弃免税对其整体税负的影响及商业可行性。

3. 受票方务必准确区分发票类型，仅增值税专用发票或符合规定的其他扣税凭证方可抵扣。

实际操作中，建议就具体业务咨询主管税务机关，以获取最权威的判定。

墨染流年

根据现行税收法规，免税公司开具的发票通常不能用于抵扣进项税额。这主要基于增值税“链条”抵扣的原理。

增值税的核心在于对货物或服务流转中的增值额征税，进项税额抵扣的前提是销售方本身承担了增值税，并将其税额体现在发票上。当一家公司享受免税政策时，其对应的销售行为免征增值税。因此，它在开具发票时（通常是注明“免税”字样的普通发票），发票上不会显示增值税额。对于接受发票的购买方而言，由于没有支付对应的进项税额，自然也就无权进行抵扣。

这一规定在《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则中有明确体现。例如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

需要特别注意两种特殊情况：

1. **农产品收购例外**：购买农业生产者自产的免税农产品，虽然取得的是免税普通发票或收购凭证，但法律允许购买方按照特定计算扣除率（如9%）计算抵扣进项税额。这是国家支持农业的特殊政策。

2. **放弃免税权**：如果免税公司主动书面声明放弃免税权，并按规定缴纳增值税，那么它可以开具税率为“0%”或适用税率的增值税专用发票。购买方取得这种专用发票后，只要用于应税项目，其注明的进项税额就可以依法抵扣。

**总结**：一般情况下，取得免税发票不能抵扣进项。能否抵扣的关键在于交易本身是否实际产生了可传递的增值税额。企业在取得发票时，应仔细核对票面信息，区分“免税发票”和“零税率专用发票”，并准确进行税务处理。如有复杂业务，建议咨询主管税务机关或专业税务顾问。

税务顾问小陈

根据现行税收法规，免税公司开具的发票通常不能用于抵扣进项税额。这主要基于增值税“链条”抵扣的原理。

增值税的核心在于对货物或服务流转中的增值额征税，进项税额抵扣的前提是纳税人自身发生应税行为、产生销项税额。如果一家公司享受免税政策，其对应的销售行为不属于增值税应税范围，因此其开具的发票（一般为增值税普通发票，税率栏注明“免税”）本身不包含应纳税额。对于接受该发票的购买方而言，由于上游环节未实际缴纳增值税，下游自然也就没有对应的进项税额可供抵扣。

例如，农业生产者销售自产农产品免征增值税，企业购买后取得免税发票，其进项税额一般不能抵扣。但需注意特殊规定：如果购买方购进免税农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，可以按照发票注明金额和法定的扣除率（如9%）计算抵扣进项税额，这是一种法定的例外情形。

因此，在实务中，收到免税发票时，除税法明确允许计算抵扣的特定情形外（如上述农产品），均不得抵扣进项税。企业在取得发票时，应准确判断开票方是否享受免税以及自身是否符合计算抵扣条件，并按规定进行税务处理，避免涉税风险。