新个税政策下个人所得税计算方法详解

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林晓薇

新个税实施后，个人所得税的计算采用综合所得按年计税、按月预扣预缴的方式。主要变化在于引入了综合所得概念、调整了税率级距，并增设了专项附加扣除。

 

**一、计算步骤**

1. **计算年度综合所得收入额**：将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入合并。其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费按税法规定减除费用后计入。

2. **减除费用**：

   - **基本减除费用**：每年6万元（每月5000元）。

   - **专项扣除**：个人缴纳的“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金）。

   - **专项附加扣除**：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项，按标准定额扣除。

   - **依法确定的其他扣除**：如企业年金、商业健康保险等。

3. **计算应纳税所得额**：  

   年度应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 - 6万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除

4. **适用税率计算税额**：根据应纳税所得额，对应3%至45%的七级超额累进税率（具体税率表可查询最新税法），计算全年应纳税额。

5. **年终汇算清缴**：次年3月1日至6月30日，对预扣预缴税款进行汇总，多退少补。

 

**二、预扣预缴**

居民个人取得工资薪金所得，扣缴义务人按月预扣预缴税款，具体公式可参考《个人所得税预扣率表》。劳务报酬、稿酬等所得按次或按月预扣预缴。

 

**三、举例说明**

假设某职员月薪1万元，个人缴纳三险一金2000元，享受子女教育扣除1000元、住房贷款利息扣除1000元。  

每月应纳税所得额 = 10000 - 5000 - 2000 - 1000 - 1000 = 1000元  

对应税率3%，每月预扣税额 = 1000 × 3% = 30元。年终再根据全年总收入进行汇算。

 

建议纳税人通过“个人所得税”APP及时填报专项附加扣除信息，确保准确享受政策红利。具体操作以税务机关最新规定为准。

墨染流年

新个税实施后，个税计算采用综合所得按年计税、按月预扣预缴的方式。主要变化在于将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项合并为综合所得，适用统一的七级超额累进税率表，并引入了专项附加扣除。

 

**计算步骤：**

1. **计算年度应纳税所得额**  

   公式：应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 6万元（基本减除费用） - 专项扣除（三险一金等） - 专项附加扣除 - 其他依法扣除项目。  

   其中，综合所得收入额 = 工资薪金收入 + 劳务报酬×（1-20%）+ 稿酬×（1-20%）×70% + 特许权使用费×（1-20%）。

 

2. **确定税率和速算扣除数**  

   根据应纳税所得额，对应下表计算：

 

   | 级数 | 全年应纳税所得额（元） | 税率 | 速算扣除数（元） |

   |------|----------------------|------|------------------|

   | 1    | 不超过36,000         | 3%   | 0                |

   | 2    | 超过36,000至144,000  | 10%  | 2,520            |

   | 3    | 超过144,000至300,000 | 20%  | 16,920           |

   | 4    | 超过300,000至420,000 | 25%  | 31,920           |

   | 5    | 超过420,000至660,000 | 30%  | 52,920           |

   | 6    | 超过660,000至960,000 | 35%  | 85,920           |

   | 7    | 超过960,000          | 45%  | 181,920          |

 

3. **计算年度应纳税额**  

   公式：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

 

4. **年终汇算清缴**  

   次年3月1日至6月30日，对预扣预缴税款进行多退少补。公式：应退（补）税额 = 年度应纳税额 - 已预缴税额。

 

**举例**：  

小王年工资20万元，三险一金扣除2万元，专项附加扣除2.4万元。  

应纳税所得额 = 20万 - 6万 - 2万 - 2.4万 = 9.6万元。  

对应税率10%，速算扣除数2520元。  

年度应纳税额 = 9.6万 × 10% - 2520 = 7080元。

 

**注意事项**：  

- 每月预扣时，工资薪金按累计预扣法计算；劳务报酬等按20%~40%预扣率预缴。  

- 专项附加扣除包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护（共7项），需通过个税APP填报。  

- 年终奖可选择并入综合所得或单独计税（2027年底前有效），建议根据收入情况选择优惠方式。

 

建议使用个税APP或税务机关提供的计算工具辅助核算，确保准确合规。

林间漫步者

新个税实施后，个人所得税的计算主要依据2019年1月1日起全面施行的《个人所得税法》。计算过程分为三步：

 

**第一步：计算应纳税所得额**

这是计算个税的基础。公式为：

应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 基本减除费用（每年6万元，即每月5000元）- 专项扣除（三险一金等）- 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。

 

**第二步：确定税率和速算扣除数**

根据应纳税所得额，对应七级超额累进税率表（适用于综合所得）：

- 不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；

- 超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；

- 超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16920；

- 后续税率分别为25%、30%、35%、45%。

 

**第三步：计算应纳税额**

公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

 

**举例说明**：

假设小王年工资收入20万元，三险一金年扣除3万元，专项附加扣除（如赡养老人、子女教育）年合计2.4万元。

其应纳税所得额 = 200,000 - 60,000 - 30,000 - 24,000 = 86,000元。

对应税率表，超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。

应纳税额 = 86,000 × 10% - 2,520 = 6,080元。

 

**重要提示**：

1. 个税按年计算，平时由单位预扣预缴，年终需进行汇算清缴，多退少补。

2. 务必准确申报专项附加扣除项目（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护），这些能有效降低税负。

3. 除工资薪金外，劳务报酬、稿酬、特许权使用费也并入综合所得计税。

 

建议通过国家税务总局官方个税APP进行信息填报、查询和汇算，确保合规并享受政策红利。

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