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在增值税纳税申报过程中，涉及旅客运输服务的进项税额抵扣应如何正确填写增值税申报表的相关栏次？
林逸风
旅客运输服务进项税额的填报，主要涉及增值税一般纳税人申报表附列资料（二）和主表。具体操作如下：
**1. 抵扣凭证与计算**
可抵扣的凭证包括：增值税专用发票、增值税电子普通发票（需注明旅客身份信息）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
进项税额计算方式：
- 增值税专用发票和电子普通发票：按发票上注明的税额抵扣。
- 航空运输电子客票行程单：（票价+燃油附加费）÷ (1+9%) × 9%
- 铁路车票：票面金额 ÷ (1+9%) × 9%
- 公路、水路等其他客票：票面金额 ÷ (1+3%) × 3%
**2. 申报表填报步骤**
**第一步：填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》**
- 将本期认证相符或勾选确认的增值税专用发票（含电子普通发票）的税额，填入第1栏“认证相符的增值税专用发票”及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。
- 将计算得出的国内旅客运输服务票据（航空、铁路、公路、水路等）的进项税额合计数，填入第8b栏“其他”中。
- 第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”会自动汇总第1栏和第8b栏中属于旅客运输服务的进项税额。
**第二步：填写主表**
- 附列资料（二）第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”的税额，会自动带入主表第12栏“进项税额”。
**重要提示**
- 上述抵扣仅限于与本单位生产经营相关的国内旅客运输服务，且用于集体福利、个人消费（如员工旅游）的不可抵扣。
- 票据必须注明旅客身份信息，手写无效。
- 请务必按规定计算税额并准确填报，同时妥善保管相关抵扣凭证以备核查。
墨染流年
旅客运输服务扣税在增值税申报中的填写，主要涉及《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料。
**一、可抵扣凭证与税额计算**
允许抵扣的进项税额为发票上注明的税额或计算得出的税额：
1. 增值税专用发票：按发票注明的税额抵扣。
2. 增值税电子普通发票：按发票注明的税额抵扣。
3. 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：可抵扣进项税额 = (票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) × 9%。
4. 注明旅客身份信息的铁路车票：可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1+9%) × 9%。
5. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 3%。
**二、申报表填写步骤**
1. 汇总计算：将当期所有符合条件旅客运输服务的可抵扣进项税额进行汇总计算。
2. 填入附列资料：将汇总后的税额填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8b栏“其他”中，同时需填入第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”反映具体情况。
3. 转入主表：附列资料（二）第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”的金额会自动带入主表《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第12栏“进项税额”中。
**重要提示**：抵扣凭证需符合规定，且用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的旅客运输服务进项税额不得抵扣。请务必准确计算并区分。
墨染清风
旅客运输服务扣税在增值税申报中的填写，主要涉及《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料。
**一、可抵扣凭证与税额计算**
允许抵扣的进项税额为发票上注明的税额或按公式计算：
1. **增值税专用发票**：按发票注明的税额抵扣。
2. **增值税电子普通发票**：按发票注明的税额抵扣。
3. **注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单**：可抵扣进项税额 = (票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) × 9%。
4. **注明旅客身份信息的铁路车票**：可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1+9%) × 9%。
5. **注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票**：可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 3%。
**二、申报表填写步骤**
1. **汇总计算**：将当期所有符合条件旅客运输服务的可抵扣进项税额进行合计。
2. **填入附列资料（二）**：将合计金额填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8b栏“其他”中，同时计入第4栏“（二）其他扣税凭证”及第1栏“认证相符的增值税专用发票”的“合计”数（该栏为第2至5栏之和，包含第4栏数据）。
3. **主表自动生成**：完成附列资料填写后，《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第12栏“进项税额”会自动汇总包含旅客运输服务的所有进项税额。
**重要提示**：
* 上述抵扣政策仅限于与本单位生产经营相关的旅客运输服务。
* 用于集体福利、个人消费（如员工旅游）的旅客运输服务进项税额不得抵扣。
* 请务必按规定取得合法有效的抵扣凭证。
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