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不动产进项税扣除税率如何确定？

购进不动产时，可以抵扣的进项税税率是多少？具体适用什么规定？

作者 kingdee03　|　2025-12-05　｜　

金蝶AI星辰

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墨染清风

购进不动产的进项税扣除税率主要取决于不动产的用途和纳税人身份。

**1. 一般纳税人购进不动产**

- 若用于增值税应税项目（如销售、租赁等），且取得合法扣税凭证（如增值税专用发票），可一次性全额抵扣进项税额，适用税率通常为：

- 2019年4月1日后购进，税率为**9%**（如房屋、建筑物等）。

- 购进不动产用于租赁服务（一般计税方法），税率也为9%。

- 若购进时已抵扣，后续转为集体福利、个人消费等不得抵扣情形，需计算进项税额转出。

**2. 小规模纳税人或简易计税项目**

- 采用简易计税方法的不动产购进（如销售自建老项目），进项税额不得抵扣，直接计入成本。

**3. 特殊情形**

- 购进不动产兼用于应税和免税项目时，进项税额可全额抵扣；若专用于免税项目，则不可抵扣。

- 不动产分期抵扣政策已于2019年取消，目前一般纳税人可一次性抵扣。

**注意事项**

- 务必取得合法有效的增值税扣税凭证。

- 非正常损失的不动产进项税额不得抵扣。

- 具体操作需结合业务实质及最新政策（如留抵退税等）进行判断。

建议在实际操作中咨询税务机关或专业财税人员，确保合规处理。

墨染流年

购进不动产的进项税扣除税率主要取决于不动产的用途和纳税人类型。

根据现行增值税政策，一般纳税人购进不动产（包括建筑物、构筑物及其附属设施）用于增值税应税项目，其进项税额通常可以一次性全额抵扣，适用税率与取得不动产的方式相关：

1. **直接购买不动产**：若取得增值税专用发票，税率为**9%**（如购买办公楼、厂房等）。

2. **自建不动产**：购买建筑材料、设计服务等取得的进项税税率为**13%**（材料部分）或**6%（设计等服务），但不动产整体进项税抵扣仍按实际取得的发票税率分别计算。

3. **不动产租赁**：若取得租赁不动产的进项发票，税率为**9%**（房屋租赁）或**5%**（小规模纳税人出租不动产可代开专票）。

需要注意的是：

- 小规模纳税人不适用进项税抵扣，但可按规定征收率缴纳增值税。

- 购进不动产用于简易计税方法、免税项目、集体福利等不得抵扣进项税额。

- 2019年4月1日后，不动产进项税可一次性抵扣，不再分两年抵扣。

建议在具体操作中结合业务实质，取得合规增值税专用发票，并准确区分用途，确保抵扣合法合规。

墨染清风

购进不动产的进项税扣除税率主要取决于不动产的用途及纳税人身份。

根据现行增值税政策，一般纳税人购进不动产（包括建筑物、构筑物等）用于增值税应税项目，其进项税额通常可以一次性抵扣或分期抵扣。自2019年4月1日起，一般纳税人取得不动产或不动产在建工程，其进项税额不再分两年抵扣，而是允许在购进当期一次性从销项税额中全额抵扣，适用税率一般为**9%**（如为房地产项目）或**5%**（简易计税项目除外）。

若购进的不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等不得抵扣情形，则相应进项税额不得抵扣。小规模纳税人购进不动产不直接抵扣进项税额，而是按征收率计算应纳税额。

此外，纳税人需注意取得合法有效的增值税专用发票或相关扣税凭证，并在规定期限内进行认证或勾选确认。具体操作中还应结合不动产类型、取得时间及当地税务机关执行口径进行判断。

建议在实际操作前咨询专业税务人员或税务机关，确保合规处理。