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存货盘亏时进项税额转出的会计分录如何编制？

在企业进行存货盘点时，发现存货盘亏的情况，根据税法规定，这部分存货对应的进项税额需要进行转出处理。请问在这种情况下，应当如何编制正确的会计分录？

作者 kingdee03　|　2025-11-21　｜　

通用

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已有 3 条回答

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存货盘亏时，若原已抵扣进项税额，应按税法规定作进项税额转出处理。会计分录如下：

1. **批准前调整账面**：

借：待处理财产损溢

　　贷：库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

*注：按盘亏存货的账面成本及对应转出进项税额合计计入待处理财产损溢。*

2. **批准后根据原因处理**：

- **正常损耗/管理原因**：

借：管理费用

　　　贷：待处理财产损溢

- **责任人赔偿**：

借：其他应收款

　　　贷：待处理财产损溢

- **自然灾害等非正常损失**：

借：营业外支出

　　　贷：待处理财产损溢

**关键要点**：

1. 进项税额转出金额需根据盘亏原因及原始抵扣凭证计算；

2. 若存货已计提跌价准备，需同步结转；

3. 需在增值税申报表附列资料（二）中填报进项税额转出额。

此处理符合《增值税暂行条例》及会计准则，确保税务合规与账实一致。

存货盘亏转出专员

存货盘亏时，若原已抵扣进项税额，需依法作进项税额转出处理。根据《增值税暂行条例》及实施细则，非正常损失的存货，其进项税额不得抵扣。盘亏属于非正常损失的，应计算并转出相应税额。

会计分录如下：

1. 批准处理前，将盘亏存货账面价值及待转出进项税额计入待处理财产损溢：

- 借：待处理财产损溢

- 贷：库存商品（或原材料等）

- 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2. 按规定报批后，根据处理意见结转：

- 若由管理不善造成，计入管理费用：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

- 若由责任人赔偿，计入其他应收款：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

关键点：

- 转出税额按盘亏存货的实际成本与适用税率计算。

- 需在增值税申报表附列资料（二）中填报进项税额转出额。

- 确保会计处理与税务规定一致，避免税务风险。

盘盈账务师

存货盘亏涉及进项税额转出时，需区分正常损耗与非正常损失。根据《增值税暂行条例》，非正常损失对应的进项税额不得抵扣，应作转出处理。会计分录为：借记“待处理财产损溢”，贷记“库存商品”及“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。批准处理后，根据原因计入“管理费用”或“营业外支出”。

实操要点：

1. 及时确认损失性质，避免税务风险；

2. 通过存货盘点表与进项税明细账交叉核对，确保转出金额准确；

3. 建议使用财税软件自动标识非正常损失关联进项税额，减少人工误差。

行业实践中，企业常忽略零星盘亏的税额转出，易引发稽查问题。建议定期复核盘亏数据，完善内控流程。

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