企业送礼费用如何合规入账及税务处理？

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财税顾问老张

企业送礼费用需严格按税法规定处理。首先，会计上应计入“业务招待费”科目，不可直接计入成本。根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，业务招待费按发生额60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入5‰。例如：赠送价值1000元礼品，最多可税前扣除600元。

 

凭证方面：必须取得增值税发票，注明礼品名称、数量、金额。若赠送购物卡等，需附消费清单。金额单次超过500元建议通过对公账户转账，避免现金交易。

 

税务处理要点：

1. 增值税：外购礼品赠送视同销售，需按公允价计提销项税；自产礼品赠送按成本价计提

2. 个税风险：向个人赠送礼品若价值超500元，需按“偶然所得”代扣20%个税

建议每单礼品金额控制在500元内，并制作赠送清单备查。

审计师李女士

从审计角度提醒几个关键点：

1. 费用归集要准确：所有送礼费用必须统一通过“业务招待费-礼品费”核算，不可混入办公费或宣传费

2. 证据链要完整：除发票外，需保留审批单、赠送记录（含受赠方信息、事由）、入库出库单。例如使用金蝶系统时，可通过业务活动模块建立礼品收发台账

3. 特殊情形处理：

   - 赠送自产产品：按成本价计入招待费，同时做视同销售处理

   - 境外送礼：需保存报关单，支付凭证需备注“非贸易项下”

4. 风险防范：

   - 避免连续向同一对象赠送

   - 年度招待费总额建议控制在营收1.5%以内

   - 大额礼品（超5000元）需事前税务备案

最稳妥的方式是制定《礼品管理制度》，明确审批权限和标准。

税务师王老师

针对税务处理补充重要细节：

一、增值税处理分两种情况：

1. 外购礼品：取得专票时，进项税额需转出（因为用于集体福利），同时按市场价计提销项税

2. 自产礼品：按组成计税价格计算销项税

 

二、企业所得税扣除技巧：

1. 可将部分礼品包装为“宣传品”，如印有企业标识的定制礼品，计入广告宣传费（扣除限额为营收15%）

2. 通过“捐赠”形式向公益性社会团体赠送，取得合规票据可全额扣除

 

三、实操建议：

1. 优先选择单价300元以下办公类礼品（如U盘、笔记本）

2. 每批次赠送人数不宜超过10人

3. 定期编制《礼品税务备案表》备查

注意：各地税务机关对“小额礼品”认定标准不同，建议提前与主管税务局沟通确认当地执行口径。

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