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计算毛利时是否需要扣除赠品成本？

我们公司是做零售生意的，经常会有买一送一或者满额送礼品的促销活动。最近在做月度利润核算时，财务对赠品成本是否要计入毛利产生了分歧：销售部门认为赠品是营销费用不应影响毛利，但财务主张赠品属于销售成本必须扣除。具体案例：本月销售额100万元，商品成本60万元，赠送了市场价5万元的样品。请问在计算毛利时，这5万元赠品成本是否需要从毛利中扣除？如何做账务处理才符合会计准则？

作者 kingdee03　|　2025-10-29　｜　

利润

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已有 3 条回答

财税顾问张老师

根据《企业会计准则第14号——收入》规定，赠品成本必须计入销售成本。在计算毛利时，赠品成本应当从销售收入中扣除。具体处理：1）赠品出库时按成本价计入"销售费用-业务宣传费"；2）计算毛利时，公式为：毛利=销售收入-（商品销售成本+赠品成本）。您案例中的正确算法：100万销售额-（60万商品成本+5万赠品成本）=35万毛利。如果未扣除赠品成本，将导致毛利虚高40万，扭曲真实盈利能力。建议在利润表中单独列示赠品成本，便于管理分析。

审计专员李经理

从审计角度，赠品成本必须纳入毛利计算。依据：1）增值税方面，赠品视同销售，需按公允价值计算销项税；2）企业所得税方面，赠品成本可在税前扣除，但必须准确核算。实务操作建议：设立"赠品库存"科目进行专门管理，发出时借记"销售费用"，贷记"库存商品"。计算毛利率时，分母（销售收入）不包含赠品公允价值，分子（销售成本）需包含赠品成本。您案例的毛利率应为35%（35万/100万），若忽略赠品成本则错误显示为40%。这样处理既符合准则，又能真实反映经营效率。

零售财务王总监

在零售业财务管理中，赠品成本必须参与毛利计算。核心原则：赠品是获取收入的必要代价，属于销售成本组成部分。建议核算流程：1）采购赠品时计入"库存商品-赠品"；2）促销发出时，按成本价结转至"主营业务成本-赠品"；3）利润计算：销售收入-（商品销售成本+赠品成本）=真实毛利。特别注意：如果赠品与销售商品捆绑，应按公允价值比例分摊收入。例如买A送B，应将总收入在A、B间分配。您案例中若不扣减5万赠品成本，不仅违反收入成本配比原则，还会导致定价决策失误和税务风险。

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