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我是一名刚入行的审计人员，最近要参与存货监盘工作，但对具体的监盘程序不太了解。想请教专业人士，存货监盘程序具体包括哪些内容？比如监盘前需要做哪些准备工作，监盘过程中要注意什么，监盘后需要完成哪些工作？希望能详细说明每个环节的具体操作步骤和注意事项。
审计达人张老师
存货监盘程序主要包括三个环节：监盘前准备、监盘实施和监盘后工作。监盘前需要了解被审计单位存货的内容、性质、存放场所及盘点流程；评价管理层制定的盘点计划；考虑是否需要利用专家工作；编制监盘计划。监盘实施阶段要观察盘点人员是否遵守盘点计划；检查存货的状况；执行抽盘程序，从存货盘点记录选取项目追查至存货实物，从存货实物选取项目追查至盘点记录；关注存货的截止情况。监盘后要复核盘点结果汇总记录；形成监盘工作底稿；对盘点日与资产负债表日之间的存货变动实施审计程序。特别要注意特殊类型存货的监盘，如危险品、易腐品等，需要采取特殊的监盘方法。
财务审计专家李工
从审计实务角度，存货监盘程序可以细化为：首先，监盘前要获取存货存放地点清单，考虑不同地点存货的重要性；了解存货的内部控制；与管理层沟通盘点安排；准备必要的监盘工具。其次，监盘过程中要关注：存货的完整性和存在性；存货的质量状况；存货的所有权证据；存货的计量方法是否恰当。特别要注意：对于在途存货、委托加工存货等，要检查相关凭证；对于存放在多个地点的存货，要考虑是否实施监盘或替代程序；对于由第三方保管的存货，要获取确认函。最后，监盘后要评价盘点结果的可靠性；关注未纳入盘点的存货；考虑是否需要追加审计程序。整个过程要保持职业怀疑，对异常情况保持警觉。
资深内审王经理
存货监盘程序的核心要点包括：准备阶段要熟悉企业存货特点，制定针对性的监盘方案；实施阶段要全程跟踪盘点过程，重点关注：存货的分类是否正确；计量单位是否统一；盘点标签的使用是否规范；残次冷背存货是否单独列示。在抽盘过程中，要注意样本的代表性，既要抽取金额较大的项目，也要关注可能存在问题的项目。对于特殊存货，如珠宝、艺术品等，要考虑聘请专家协助；对于液态、气态存货，要检查计量设备的准确性。监盘结束后，要及时整理监盘记录，与被审计单位沟通监盘结果，对差异进行调查分析。整个监盘过程要形成完整的工作底稿，为审计结论提供充分适当的审计证据。
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已有 3 个回答 | 10月前
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