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我是一家小型企业的财务人员，最近在处理增值税进项税额抵扣时遇到了一些困惑。比如公司购买了一批员工福利品，还有业务招待费相关的进项发票，这些是否都不能抵扣？另外，公司最近购置了一辆小汽车，听说也不能全额抵扣，这是真的吗？希望能详细了解一下哪些进项税额是明确规定不能抵扣的，以及具体的政策依据是什么，这样我们在日常工作中就能更好地进行税务处理，避免税务风险。
税务达人老张
根据《增值税暂行条例》及其实施细则，以下进项税额不得从销项税额中抵扣：
1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。比如企业购买发给员工的节日礼品、食堂采购的食材等，这些都属于集体福利，对应的进项税额不能抵扣。
2. 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等。
3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4. 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。比如业务招待的餐饮费、KTV消费等进项税额都不能抵扣。
6. 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
需要注意的是，如果纳税人兼营免税项目或简易计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，需要按照公式计算不得抵扣的进项税额。
财税顾问李老师
除了上述情形外，还有一些特殊情况的进项税额也不能抵扣：
1. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这包括发票项目填写不全、发票专用章不符合规定、超过认证期限等情况。
2. 用于集体福利和个人消费的不动产进项税额需要分两年抵扣，但如果是专门用于福利的不动产，则不能抵扣。
3. 购进的旅客运输服务，除了2019年4月1日后取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票可以计算抵扣外，其他的旅客运输服务进项税额一般不能抵扣。
4. 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
5. 实行海关进口增值税专用缴款书'先比对后抵扣'管理办法的纳税人，取得海关缴款书但未在规定期限内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对的，不得抵扣进项税额。
企业在实际操作中应当建立完善的进项税额抵扣管理制度，确保抵扣的合规性。
企业税务专家王经理
从实务操作角度补充几点重要注意事项：
1. 固定资产抵扣的特殊规定：自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的摩托车、汽车、游艇，可以抵扣进项税额，但需要区分用途。如果专门用于集体福利或个人消费的，仍然不能抵扣。
2. 不动产进项税额抵扣：2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，但专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的不动产，进项税额不得抵扣。
3. 农产品收购发票抵扣：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，但必须是农业生产者销售自产农产品。
4. 异常凭证处理：如果收到被税务机关认定为异常凭证的增值税专用发票，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。
5. 善意取得虚开发票：如果纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，能够重新从销售方取得合法有效的专用发票，准予抵扣进项税额。
建议企业定期进行进项税额抵扣的自查，确保所有抵扣都符合税法规定，避免因违规抵扣带来的税务风险。
已有 1 个回答 | 1年前
已有 3 个回答 | 7月前
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