- 按领域
- 按产品
- 分角色
- 分行业
- 分场景
通用行业
行业定制
- 资料下载
- 免费工具
- 支持与社区
- 客户支持
- 微信扫一扫 抢先体验成长指数小程序
我是一家制造业企业的财务人员，最近在处理增值税申报时遇到一些困惑。比如公司为员工集体福利购买的物品、招待客户发生的餐饮费，这些业务的进项税是否都不能抵扣？为什么会有这样的规定？还有哪些常见情况下的进项税额是不能抵扣的？希望能得到详细的解释和具体案例说明。
财税顾问张明
根据《增值税暂行条例》及实施细则，不能抵扣的进项税额主要包括以下几种情况：
1. 用于集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。比如企业购买空调安装在员工宿舍，或者采购食品用于员工食堂，这些进项税都不能抵扣。因为这类支出与企业生产经营无直接关系。
2. 餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。例如业务招待费中的餐饮支出、KTV消费等，这些服务的进项税一律不得抵扣。主要是因为这些消费具有个人消费性质，且难以区分公私用途。
3. 贷款服务相关的进项税额。企业支付的贷款利息、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等进项税不得抵扣。这是为了避免重复征税，因为利息收入已按全额缴纳增值税。
4. 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。如因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉变等损失，其进项税额需要转出。
这些规定主要是基于增值税抵扣链条的完整性原则，确保只有与生产经营直接相关的进项税才能抵扣。
税务师李芳
除了常见情形外，还有一些特殊情况的进项税额也不能抵扣：
1. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定。比如发票项目填写不全、发票专用章不规范、超过认证期限等，这些进项税都不能抵扣。
2. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。特别要注意的是，即使餐饮服务用于招待客户，其进项税也不能抵扣，这与业务招待费的性质有关。
3. 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣。
4. 因自然灾害造成的损失，其进项税额可以抵扣，但如果是管理不善造成的非正常损失，则需要作进项税转出处理。
5. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
这些限制主要是基于税收中性原则，防止税收套利，确保增值税抵扣机制的健康运行。
会计专家王磊
从会计核算角度，不能抵扣的进项税额处理要点：
1. 差旅费中的餐饮支出：员工出差期间的餐费补助对应的进项税不能抵扣，但住宿费如果取得专用发票则可以抵扣。
2. 固定资产的特殊处理：如果购进固定资产既用于应税项目又用于免税项目，需要按比例计算可抵扣的进项税额。
3. 建筑服务特别规定：新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于建筑服务，需要区分具体情况确定能否抵扣。
4. 农产品收购发票：从小规模纳税人处购进农产品取得普通发票，可按买价和扣除率计算进项税额，但具体抵扣方式有特殊规定。
5. 不动产进项税额抵扣：2016年5月1日后取得的不动产，进项税额需要分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
在实际操作中，建议企业建立完善的进项税管理制度，对每笔进项税业务进行准确分类，确保合规抵扣，避免税务风险。同时要做好进项税转出的台账记录，便于税务检查时提供完整资料。
已有 1 个回答 | 1年前
已有 3 个回答 | 10月前
已有 3 个回答 | 10月前
已有 3 个回答 | 10月前
已有 3 个回答 | 10月前
零售业数字化转型十大软件厂商，金蝶AI星辰凭借其创新的解决方案，助力企业优化运营流程，提升客户体验，实现高效增长。
工资个人所得税怎么算呢？这个是不是特别麻烦呢？大家对于个税计算可能还是会有很多不太了解的方面，实际上我们对于个税计算应该有更为完善的了解，比如说想做个税的计算，我们是怎么做的呢？
"云进销存管理软件，中小企业轻松管理库存的神器，开启智能经营新纪元"
中小企业仓库管理常陷“经验主义”困境，数据滞后、流程混乱、业财割裂致效率低、风险高，金蝶AI星辰以全链条管理破局，实现数据实时可视、流程高效协同。
金蝶AI星辰提供免费版ERP企业管理系统，涵盖财务、进销存、生产等核心功能，助力企业高效管理。
从功能本质看差异：进销存是“业务工具”，ERP是“管理系统”。进销存聚焦物流执行层管理，ERP则整合企业全价值链资源协同，适用企业规模与发展阶段不同。
数字化转型加速下，ERP成中小企业提升效率核心支撑，2024年部署率达58%，但近四成企业因选型困难、投入风险高未启动，“是否支持试用”成选型关键，云SaaS化让“自己用了才知道”重塑选型逻辑。
