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哪些情况下进项税不能抵扣？

我是一家小型企业的财务人员，最近在处理增值税申报时遇到了一些困惑。我们公司购买了一些商品和服务，取得了增值税专用发票，但在申报时发现部分进项税无法抵扣。具体来说，我们采购了员工福利品、餐饮服务发票，以及一些用于非应税项目的材料。我想详细了解，在哪些具体情况下进项税不能抵扣？比如，是否所有员工福利相关的支出都不能抵扣？餐饮发票在什么场景下可以抵扣？另外，如果公司有兼营免税和应税业务，进项税的分摊规则是什么？希望得到系统性的解答，帮助我避免税务风险。

作者 kingdee03　|　2025-10-28　｜　

抵扣

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税务达人小王

作为财务专业人士，我为您梳理进项税不能抵扣的主要情况。根据《增值税暂行条例》及实施细则，常见不能抵扣的情形包括：1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。例如，公司购买月饼发放给员工，即使取得专票，进项税也不能抵扣。2. 非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务。比如因管理不善造成的原材料霉变损失。3. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。但需注意，如果餐饮服务用于招待客户，且能证明与生产经营相关，部分情况下可能允许抵扣，具体需咨询当地税务机关。4. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定，如发票项目填写不全、盖章不清等。建议企业建立完善的发票审核制度，定期培训财务人员，确保合规处理。

财税顾问老李

从税务实践角度，进项税不能抵扣的关键点在于用途和凭证合规性。首先，用于集体福利或个人消费的支出，如员工食堂采购、节假日礼品，即使取得专票也不得抵扣。其次，兼营免税和应税业务时，需按比例分摊进项税。例如，一家农机公司销售免税农机和应税配件，购入原材料的进项税需按销售额比例计算可抵扣部分。另外，非正常损失指因管理不善造成的被盗、丢失、霉变等，其进项税需转出。值得注意的是，2019年增值税改革后，国内旅客运输服务进项税可抵扣，但需取得注明旅客身份信息的票据。企业应定期进行税务自查，使用财务软件辅助进项税分类管理，避免因错误抵扣引发补税和罚款风险。

企业税务专家张姐

针对您的疑问，我补充几种易忽略的不能抵扣情形。一是用于不动产在建工程的购进货物或服务，如果该不动产专门用于免税项目或集体福利，其进项税不得抵扣。二是支付给员工的差旅费中个人消费部分，如旅游景点门票。三是取得虚开或代开的增值税发票，即使形式合规也不得抵扣。此外，小规模纳税人期间购进的货物，在转为一般纳税人后用于应税项目，通常不能抵扣其进项税。建议企业：1. 严格区分应税与免税项目成本；2. 完善内部报销制度，要求员工明确费用用途；3. 使用税务管理系统跟踪进项税抵扣状态。对于兼营业务，建议按月计算不得抵扣进项税，公式为：当期不得抵扣进项税=当期无法划分进项税×（当期免税项目销售额÷当期全部销售额）。及时咨询专业机构，可有效降低税务风险。