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我在一家小型企业负责财务工作，最近在整理记账凭证时遇到了困惑。公司有会计和出纳两个岗位，但分工不太明确。我想知道根据财务制度和内部控制要求，记账凭证的编制工作到底应该由会计还是出纳来负责？出纳主要负责现金和银行存款的收支业务，而会计负责账务处理，那么涉及现金、银行存款的收付款凭证应该由谁编制？其他转账凭证又该由谁负责？希望能得到专业的解答，帮助我们规范工作流程。
财税顾问张明
根据《会计基础工作规范》和内部控制原则，记账凭证的编制应当由会计人员负责。出纳的主要职责是办理现金、银行存款的收付业务，登记现金日记账和银行存款日记账，但不能兼任记账凭证的编制工作。具体分工如下：
1. 涉及现金、银行存款收付的业务，由出纳根据原始凭证办理收付款后，将相关原始凭证传递给会计；
2. 会计人员审核原始凭证的合法性、合规性后，据以编制记账凭证；
3. 出纳根据会计编制的记账凭证登记日记账，但不能自行编制凭证。
这种分工是基于内部控制中的不相容职务分离原则，可以有效防范财务风险，确保账务处理的准确性和完整性。
财务总监李华
从企业内部控制角度分析，记账凭证必须由会计编制，这是财务管理的核心原则。出纳岗位主要负责货币资金的实务操作，而会计负责账务处理和会计核算。具体体现为：
1. 制单与执行分离：会计编制凭证属于制单职能，出纳办理收付款属于执行职能，这两个职务必须分离；
2. 审核与操作分离：会计在编制凭证时需要对原始凭证进行审核，而出纳是资金操作者，不能自我审核；
3. 记录与保管分离：会计负责账务记录，出纳负责资金保管，这是重要的内部控制环节。
如果由出纳编制凭证，就违背了内部控制的基本原则，容易产生舞弊风险。建议企业建立明确的岗位责任制，确保会计与出纳各司其职。
审计师王磊
作为审计专业人士，我强调记账凭证编制必须严格遵循会计与出纳的职责分工。根据审计准则和内部控制要求：
1. 所有记账凭证（包括收款凭证、付款凭证、转账凭证）都应由会计人员编制；
2. 出纳人员只能根据会计编制的、经过审核的记账凭证办理资金收付；
3. 会计在编制凭证时，需要审核出纳传递的原始凭证的完整性和真实性。
这种分工设计是基于风险控制考虑：如果出纳既管钱又制证，就失去了相互制约的作用。在实际审计工作中，我们发现由出纳编制凭证往往是内部控制缺陷的重要表现。建议企业完善财务制度，明确会计负责制证、出纳负责资金管理的分工原则。
已有 1 个回答 | 1年前
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