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我是一家小型企业的财务人员，最近在处理增值税申报时遇到了一些困惑。我们公司经常采购原材料、办公用品和接受服务，取得了不少增值税专用发票。但听说有些进项税额是不能抵扣的，比如用于集体福利或个人消费的购进货物。我想详细了解具体有哪些情况会导致进项税额不能抵扣，包括法律法规的规定和实际操作中的注意事项。比如，如果公司购买了一批礼品送给客户，这部分进项税能抵扣吗？还有，如果公司租用员工宿舍，相关的进项税如何处理？希望得到专业、具体的解答，以便我们在日常财务工作中避免税务风险。
税务达人老张
根据《增值税暂行条例》及其实施细则，进项税额不得抵扣的情况主要包括：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。比如公司购买礼品送给客户，属于用于交际应酬消费，其进项税额不得抵扣；2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务；4.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；5.财政部和国家税务总局规定的其他情形。特别提醒，如果公司租用员工宿舍，属于集体福利，相关进项税不能抵扣。在实际操作中，需要准确划分可抵扣与不可抵扣项目，对不得抵扣的进项税额及时做转出处理。
财税顾问李老师
从实务角度补充几点关键情况：首先，当纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定时，如发票项目填写不全、发票章模糊不清等，进项税额不得抵扣。其次，用于免税项目的购进货物和服务，其进项税额需全额转出。第三，如果购进货物发生非正常损失，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉变等，相关进项税也不能抵扣。第四，特别注意混合销售和兼营业务中，如果无法准确划分可抵扣与不可抵扣部分，需按销售额比例计算不得抵扣的进项税额。例如公司既有应税项目又有免税项目时，要按公式计算：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期免税项目销售额+简易计税方法计税项目销售额）÷当期全部销售额。建议企业建立完善的进项税抵扣台账，定期复核。
税法专家王会计
除了上述情况，还需注意几个特殊规定：一是纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣；二是纳税人购进货物或应税劳务，用于免征增值税项目且无法划分的，其进项税额不得抵扣；三是固定资产、无形资产、不动产专用于免税项目或集体福利的，其进项税额不得抵扣。但如果上述资产既用于应税项目又用于免税项目，则可全额抵扣。另外，如果公司购买的商品既用于生产经营又用于职工福利，需要按实际用途分摊。例如购买一批电器，办公室使用的部分可抵扣，员工宿舍使用的部分不可抵扣。建议企业在采购时就明确用途，做好税务筹划。
已有 1 个回答 | 1年前
已有 3 个回答 | 10月前
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