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哪些情况下进项税不能抵扣？

我是一家小型企业的财务人员，最近在处理增值税申报时，发现有些进项税发票无法抵扣，导致公司税负增加。具体来说，我们采购了一些用于员工福利的物资，以及一些非增值税应税项目的服务，但不确定这些是否属于不得抵扣的情形。另外，如果发票不符合规定（如信息不全或虚假发票），是否也不能抵扣？希望能详细了解所有进项税不得抵扣的具体情形，包括法律法规依据和常见案例，以便准确进行税务处理，避免税务风险。

作者 kingdee03　|　2025-10-25　｜　

抵扣

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税务达人老李

作为税务专业人士，我为您总结进项税不得抵扣的主要情形。根据《增值税暂行条例》及实施细则，以下情况进项税不得抵扣：1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务等。例如，企业购买食用油发放给员工作为福利，其进项税不能抵扣。2. 非正常损失的购进货物及相关劳务、服务，如因管理不善导致的存货被盗或霉变。3. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，这些通常与生产经营无直接关联。4. 发票不符合规定，如未按规定开具、信息错误或虚开发票。建议企业严格审核发票内容，确保业务真实合规，以避免税务稽查风险。

财税顾问小张

从实务角度，进项税不得抵扣的情形还包括：用于不动产在建工程的购进货物或服务，如果该不动产专用于免税项目或集体福利，则相关进项税不能抵扣。此外，如果企业兼营免税和应税项目，但无法准确划分进项税额，需按比例计算不得抵扣部分。例如，一家制药企业同时生产免税药品和应税药品，采购原材料时需分摊进项税。另外，购进的旅客运输服务，除非取得增值税专用发票，否则一般不能抵扣（注意：政策可能有更新，需参考最新法规）。企业应建立进项税管理制度，定期培训财务人员，确保抵扣合规。

企业税务专家王姐

进项税不得抵扣还涉及特定业务场景：如购进货物用于交际应酬消费，其进项税不能抵扣，因为这属于个人消费性质。另外，如果企业接受境外单位或个人提供的应税服务，但未按规定代扣代缴增值税，相关进项税也不得抵扣。政策依据包括财税〔2016〕36号文，强调进项税抵扣必须以真实交易为基础。企业需注意，如果发票上的购买方信息与实际不符，或业务实质不真实，税务机关可能不予抵扣。建议使用税务软件辅助管理，及时咨询专业机构，以降低税务风险。

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