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作为一名刚接触审计工作的新人，我在执行审计程序时经常遇到证据收集不充分的问题。想了解审计获取证据的具体方法有哪些？比如检查、观察、询问等方法的适用场景和操作要点是什么？在实务中如何确保证据的充分性和适当性？希望能得到系统性的解答。
审计老兵张工
审计获取证据主要有7种基本方法：
1. 检查：包括检查记录、文件和有形资产。如核对会计凭证、合同原件，盘点现金存货等。关键要关注原始凭证的真实性和完整性。
2. 观察：察看被审计单位人员执行的过程或程序。比如观察存货盘点过程，但要注意观察时点可能不具有代表性。
3. 询问：向被审计单位内部或外部人员获取信息。询问要有技巧，重要信息需通过其他程序验证。
4. 函证：直接从第三方获取书面答复。特别适用于银行存款、应收账款等项目的确认。
5. 重新计算：核对被审计单位的计算准确性。如复核折旧计提、税费计算等。
6. 重新执行：独立执行被审计单位的控制程序。如重新进行银行对账流程。
7. 分析程序：通过数据间关系评估财务信息。包括趋势分析、比率分析等。
实务中要确保证据的充分性（数量足够）和适当性（质量可靠），需要多种方法结合使用，形成完整的证据链。
财务审计专家李老师
从审计证据的可靠性角度，建议按以下优先级获取证据：
1. 外部证据优于内部证据：如银行函证、供应商确认函等外部直接证据最具说服力。
2. 书面证据优于口头证据：所有重要询问结果都应取得书面确认。
3. 原件优于复印件：检查时要尽可能查看原始单据。
具体操作要点：
- 检查程序：要关注单据连号、审批流程完整性，特别注意异常交易。
- 观察程序：应在不同时间点多次观察，避免因准备而失真。
- 函证程序：必须由审计人员直接收发，控制整个过程。
- 分析程序：要结合行业特点，设定合理的预期值，对重大差异深入追查。
证据充分性判断标准：能否支持审计结论；适当性标准：证据的相关性和可靠性。建议建立证据索引，确保可追溯。
内控审计王顾问
现代审计特别强调风险导向的证据获取策略：
1. 基于风险评估确定证据范围：高风险领域需要更充分、更可靠的证据。
2. 信息技术环境下的特殊方法：
- 数据分析：运用审计软件进行全量数据分析
- 系统日志检查：追踪关键业务操作轨迹
- 权限测试：验证系统访问控制的可靠性
3. 证据获取的创新方法：
- 穿行测试：跟踪交易从发生到记账的全过程
- 控制测试：验证内部控制的有效性
- 实质性程序：直接验证账户余额和交易的准确性
实务建议：
- 保持职业怀疑，对矛盾证据深入调查
- 运用专业判断确定证据的充分适当性
- 详细记录审计过程，形成完整工作底稿
- 重要证据要取得多方印证，构建证据网络
最终要确保获取的证据能够支持审计意见，降低审计风险。
已有 1 个回答 | 1年前
已有 3 个回答 | 9月前
已有 3 个回答 | 9月前
已有 3 个回答 | 9月前
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