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企业注销时存货过期且发票已抵扣如何处理

我们公司正在办理注销手续，但发现仓库里还有一批存货因管理不善已经过期了。这些存货当初采购时的增值税专用发票都已经认证抵扣了进项税额。现在不知道该怎么处理这些过期的存货？是否需要做进项税额转出？税务上会不会有风险？具体操作流程是什么？希望能得到详细的指导。

作者 kingdee03　|　2025-10-20　｜　

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财税顾问张明

针对企业注销时存货过期且发票已抵扣的情况，需要按照以下步骤处理：

首先，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。存货因管理不善导致过期属于非正常损失，需要做进项税额转出处理。

具体操作：

1. 计算需要转出的进项税额=过期存货成本×适用税率

2. 在增值税申报表附表二第15栏"非正常损失"栏次填写转出税额

3. 会计处理：借记"待处理财产损溢"，贷记"库存商品"和"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"

4. 在企业所得税汇算清缴时，这部分损失可以在税前扣除，但需要准备相关证明材料

需要注意的是，注销前必须完成所有的税务清算，包括进项税额转出处理，否则可能影响注销手续的办理。建议聘请专业税务师协助处理，确保符合税务规定。

审计师李华

从审计角度分析这个问题，重点在于证据链的完整性和税务合规性：

一、证据材料准备：

1. 存货盘点记录：需要详细的存货盘点表，注明过期商品的数量、成本金额

2. 过期的证明材料：如保质期标签、质量检验报告等

3. 原始采购凭证：包括已认证抵扣的增值税专用发票复印件

4. 内部审批文件：存货报废的审批流程记录

二、税务处理要点：

1. 进项税额转出计算要准确，避免多转或少转

2. 企业所得税税前扣除需要准备《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

3. 确保在注销前完成所有税务申报和缴纳

三、风险提示：

如果未按规定进行进项税额转出，税务机关在注销检查时发现，可能面临补缴税款、滞纳金和罚款的风险。建议在专业机构指导下完成整个处理流程。

企业注销专家王强

作为企业注销专业顾问，我建议按以下流程处理：

第一步：存货清查与鉴定

组织专门小组对过期存货进行盘点、鉴定，形成详细的存货损失清单，包括商品名称、数量、单价、金额等详细信息。

第二步：内部审批程序

按照公司制度完成存货报废的内部审批流程，确保程序合规。制作《存货报废审批表》等相关文件。

第三步：税务处理

1. 进项税额转出：计算准确转出金额，在最近一期增值税申报表中完成转出申报

2. 企业所得税处理：准备资产损失申报材料，在年度汇算清缴时申报扣除

第四步：会计处理

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

第五步：注销前准备

确保所有税务问题处理完毕，取得清税证明后再办理工商注销。整个过程建议保留完整的证据链，以备税务机关核查。

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