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生产企业出口退税具体退还的是哪部分税款？

我是一家生产企业的财务人员，最近公司开始拓展海外业务，需要办理出口退税。但我对政策细节不太清楚，比如出口退税具体是针对哪些税款？是增值税、消费税还是其他税种？退税计算时是否包含原材料进项税？如果产品部分国内销售部分出口，如何区分可退税部分？希望得到专业解答，以便准确申报。

作者 kingdee03　|　2025-10-16　｜　

退税

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税务顾问老周

生产企业出口退税主要退还的是出口货物在生产流通环节已缴纳的增值税。具体包括：1）购进原材料时支付的进项税额；2）加工过程中产生的增值税。根据"免、抵、退"政策，对出口销售环节实行免征增值税，同时退还前期累计进项税额。例如企业采购原材料支付了13%的进项税，这批材料加工成品出口后，可按规定退税率申请退还这部分税款。需要特别注意，退税计算需以报关单出口日期为准，且不同商品退税率存在差异。

出口退税专家张女士

从税种角度分析，生产企业出口退税主要涉及两个税种：1）增值税：按商品退税率计算，最高可退13%；2）消费税：仅针对应税消费品如化妆品、成品油等。退税基数以出口销售额为依据，但需扣除不予退税的进项税额（如用于免税项目的购进货物）。实际操作中要注意三个关键点：一是必须取得合规的出口报关单；二是需在规定期限内收汇；三是采用"免抵退"方法计算时，需准确划分内销与出口的进项税额。建议企业建立出口退税台账，逐笔登记相关票据。

涉外财税李老师

出口退税的本质是避免国际重复征税，退还的是出口货物在国内累积的间接税。对生产企业而言，可退税部分包括：1）采购原材料、设备支付的进项税；2）委托加工费包含的增值税；3）生产能耗相关的进项税额。但需注意以下不可退税情况：未按规定申报的进项发票、用于免税项目的购进货物、异常抵扣凭证等。建议企业：首先完成出口退税资格备案；其次按月计算免抵退税额；最后通过电子税务局提交《出口货物退（免）税申报表》。对于兼营内销的企业，务必采用合理方法分摊进项税额。

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