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存货盘亏进项税额转出会计分录如何编制？

我们公司最近在盘点存货时发现部分库存商品出现盘亏，这些存货之前已经抵扣了进项税额。现在需要做进项税额转出处理，但我不太清楚具体的会计分录该怎么写。比如，盘亏的存货成本是10,000元，适用的增值税税率是13%，进项税额转出金额是多少？应该借记和贷记哪些会计科目？整个分录的步骤是怎样的？希望得到详细的解答，谢谢！

作者 kingdee03　|　2025-10-14　｜　

盘亏单

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财税小助手

存货盘亏进项税额转出会计分录的编制步骤如下：首先，确认盘亏存货的成本和已抵扣的进项税额。假设盘亏存货成本为10,000元，增值税税率为13%，则进项税额转出金额为10,000 × 13% = 1,300元。会计分录为：借记“待处理财产损溢”科目11,300元（包括存货成本10,000元和进项税额转出1,300元），贷记“库存商品”科目10,000元和“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目1,300元。如果盘亏原因查明后需转销，例如属于管理不善造成的损失，则借记“管理费用”科目11,300元，贷记“待处理财产损溢”科目11,300元。注意，进项税额转出需在增值税申报表中填报，确保税务处理正确。

会计达人

处理存货盘亏进项税额转出时，需分步编制会计分录。以盘亏存货成本10,000元、税率13%为例，进项税额转出为1,300元。第一步：发现盘亏时，借记“待处理财产损溢”11,300元，贷记“库存商品”10,000元和“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”1,300元。第二步：根据盘亏原因处理，如属正常损耗，可计入“管理费用”；如属非正常损失，需调整相关科目。进项税额转出后，需在月末结转增值税时，将“进项税额转出”余额转入“应交税费—未交增值税”。确保分录准确，避免税务风险。

税务专家

存货盘亏进项税额转出会计分录的关键在于正确计算和科目应用。例如，盘亏存货成本10,000元，税率13%，进项税额转出1,300元。分录为：借记“待处理财产损溢”11,300元，贷记“库存商品”10,000元和“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”1,300元。后续根据原因调整：如盘亏由管理不善导致，借记“管理费用”11,300元，贷记“待处理财产损溢”11,300元。进项税额转出需在增值税申报中体现，确保合规。建议定期盘点，及时处理，避免累积问题。

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