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生产企业出口退税具体退的是哪一部分税款？

我是一家生产企业的财务人员，最近公司开始拓展海外业务，需要办理出口退税。但我对政策细节不太清楚，想知道出口退税到底退的是哪一部分税款？是增值税、消费税还是其他税种？如果是增值税，是退销售环节的税款还是生产环节的已缴税款？具体能退多少比例？希望有专业人士能详细解释一下退税的具体构成和计算方式。

作者 kingdee03　|　2025-10-14　｜　

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税务筹划师老陈

生产企业出口退税主要退的是增值税和消费税。具体来说：

1. 增值税：退还的是出口货物在生产、销售环节实际缴纳的增值税。根据'免、抵、退'政策，采用'销项免税，进项抵扣或退税'的方式，对出口货物对应的进项税额予以退还。

2. 消费税：对征收消费税的出口货物，实行免征或退税政策。

退税比例根据商品退税率确定，不同商品的退税率可在国家税务总局官网查询。

外贸财务顾问李经理

作为从业10年的外贸财务顾问，我这样理解出口退税：

生产企业出口退税的核心是退还出口货物在国内流转环节已缴纳的增值税。具体包括：

- 原材料采购时支付的进项税

- 生产过程中购买辅料、设备等支付的增值税

- 其他与出口货物直接相关的进项税额

退税金额=出口销售额×退税率-不予退税金额。需要注意的是，退税不是退全部税款，而是按国家规定的退税率计算，通常低于征税率。

出口退税专家王老师

从政策层面解释：

生产企业出口退税实质是实行'零税率'政策，即出口环节不征收增值税，同时退还之前环节已缴纳的增值税。这包括：

1. 采购原材料时支付的进项税

2. 生产过程中耗用的水电、燃料等进项税

3. 与出口货物直接相关的运输、包装等进项税

退税计算采用'免抵退'方法：先免征出口销售环节增值税，再用出口应退税额抵减内销应纳税额，未抵完的部分予以退还。不同产品退税率不同，一般在5%-17%之间。

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