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我是刚接触会计工作的小白，在做账时遇到了'待转销项税额'这个科目。不太明白这个科目里的金额到底要不要交税？比如我们公司有一些预收款项，但货物还没发出，这时候产生的待转销项税额需要立即缴纳增值税吗？还是等到实际销售时再交？希望有经验的老师能详细解释一下这个科目的税务处理流程和具体操作。
税务达人老张
待转销项税额本质上是一个过渡性科目，不需要立即缴纳增值税。根据增值税暂行条例，增值税纳税义务发生时间是在货物发出、服务提供或者收到销售款项的当天。当企业收到预收款项但尚未发出货物时，这部分金额计入'待转销项税额'，此时尚未产生纳税义务。只有在实际发出货物或提供服务时，才需要将'待转销项税额'转入'应交税费-应交增值税(销项税额)'科目，这时才需要申报缴纳增值税。简单来说，待转销项税额是'预备队'，应交增值税才是'正规军'。
会计实务小王
从会计处理角度来说，待转销项税额是一个负债类科目，记录的是未来可能产生的纳税义务。具体操作流程是：收到预收款时，借记银行存款，贷记预收账款和待转销项税额；实际发出商品时，借记预收账款，贷记主营业务收入，同时借记待转销项税额，贷记应交税费-应交增值税(销项税额)。关键点在于纳税义务发生时间的判断：如果是采用预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；如果是提供应税服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。不同行业和业务模式的具体规定可能有所差异。
财税专家李老师
待转销项税额的税务处理需要结合具体业务场景来分析。除了常规的商品销售外，还需要注意几种特殊情况：1）房地产开发企业收到预收款时，需要按3%的预征率预缴增值税；2）租赁服务中收到预收款，纳税义务在收到款项时即发生；3）采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。建议企业在设置待转销项税额科目时，建立详细的辅助核算，明确每笔待转税额对应的业务合同、预计实现时间和具体税率，这样既能确保税务合规，又能做好现金流规划。
已有 1 个回答 | 1年前
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