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通行费普通发票可以抵扣进项税吗？具体怎么操作？

我是财务新手，公司最近有一些高速公路通行费的普通发票，听说有些发票可以抵扣增值税，但不太清楚具体规则。想问下：1）通行费普通发票到底能不能抵扣进项税？2）如果能抵扣，需要满足什么条件？3）具体抵扣比例和计算方法是什么？4）申报时需要注意哪些事项？希望老师能详细说明一下，谢谢！

作者 kingdee03　|　2025-10-11　｜　

普通发票

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已有 3 条回答

税务达人老李

根据现行税收政策，通行费普通发票确实可以抵扣进项税，但需要区分发票类型和时间节点：

1. **政策依据**：根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣进项税额。

2. **抵扣计算**：

- 高速公路通行费：可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

- 一级、二级公路通行费：可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

3. **注意事项**：

- 必须是2018年1月1日及以后开具的通行费发票

- 发票上需注明通行费金额

- 需在公司确认用途为生产经营相关

财务实操小王

作为企业财务人员，我们在实际操作中是这样处理通行费抵扣的：

**具体操作步骤**：

1. **发票审核**：收到通行费普通发票时，首先确认发票开具日期在2018年1月1日之后，且发票上明确标注了通行费金额

2. **计算抵扣**：

- 高速公路：发票金额÷1.03×0.03

- 一二级公路：发票金额÷1.05×0.05

3. **申报填报**：

- 在增值税纳税申报表附列资料（二）第8b栏"其他扣税凭证"中填报

- 同时需要在第10栏"本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证"中反映

4. **账务处理**：

```

借：管理费用-车辆费用

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/其他应付款

```

建议建立通行费发票登记台账，便于后续查验。

政策解读张老师

从政策演变角度为您分析通行费抵扣的变化：

**政策发展历程**：

1. **2016年5月1日前**：通行费发票不能抵扣进项税

2. **2016年5月-2018年6月**：

- 可凭通行费发票计算抵扣

- 高速公路抵扣税率3%，一二级公路抵扣税率5%

3. **2018年7月1日起**：

- 通行费电子普通发票成为主流

- 取得征税发票可按发票上注明的税额抵扣

- 取得不征税发票不得抵扣

**重要提醒**：

- 目前纸质通行费普通发票仍可抵扣，但趋势是向电子发票过渡

- 个人消费性质的通行费不得抵扣

- 抵扣时效为发票开具之日起360日内

- 建议优先获取增值税电子普通发票，抵扣更便捷

建议关注最新政策变化，及时调整财务处理方式。

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