销售货物时应该按照什么标准来确定收入？

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财务老会计

收入确认主要遵循权责发生制原则和收入确认准则。根据《企业会计准则第14号——收入》，销售货物收入的确认需要同时满足以下条件：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3）收入的金额能够可靠地计量；4）相关的经济利益很可能流入企业；5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

 

举个例子：假设你公司销售一批电脑给客户，货物已经发出并验收合格，发票已开，合同约定30天内付款。这时即使还没收到钱，也应该确认收入，因为风险和报酬已经转移，经济利益很可能流入。

审计达人

从审计角度看，收入确认需要重点关注以下几个关键时点：

 

1. 控制权转移时点：这是核心判断标准。控制权转移不仅指物理上的交付，更重要的是法律上和经济上的控制权转移。

 

2. 合同履约时点：根据新收入准则的五步法模型，需要识别合同中的履约义务，在履行履约义务时确认收入。

 

3. 具体应用场景：

   - 一般商品销售：通常在交付时确认收入

   - 分期收款销售：按照公允价值确认收入

   - 附有退货权的销售：需要合理估计退货可能性

   - 委托代销：在收到代销清单时确认收入

 

实务中建议建立完善的收入确认内部控制流程，包括合同评审、发货确认、客户验收等环节的文档记录。

税务筹划师

除了会计准则的要求，还需要考虑税务方面的规定。根据《企业所得税法实施条例》，销售货物收入的确认时点按照以下原则确定：

 

1. 采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认

2. 采取预收款方式的，在发出商品时确认

3. 需要安装和检验的，在购买方接受商品并安装检验完毕时确认

4. 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认

 

需要注意的是，会计处理和税务处理可能存在时间性差异。比如在分期收款销售中，会计上可能按公允价值一次性确认收入，而税务上可能按合同约定的收款日期分期确认。这种情况下需要在汇算清缴时进行纳税调整。建议企业建立收入确认的标准化流程，确保会计和税务处理的一致性和合规性。

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